| 问题 | 未交货先开票收款是虚开票吗 |
| 释义 | 未交货先开票收款不是虚开票。 只要发货了就不算虚开，没发货就算虚开。 在企业的日常生产经营，最是绕不开发票跟收款，那究竟是先开票呢还是先收款呢？ 其实两者对于购销双方都是有风险的，而且先开票后收款并不违法的，只是风险相对来说更大。 1、销售方因先开具发票未收到款项，造成销售规模不变或增加的情况下，企业开票销售额过大，而货币资金过少、应收账款余额过大，可能被怀疑企业有虚开发票的风险。 2、购买方因先付款而未取得发票，造成利润表营业收入、营业成本变动很小的情况下，资金流出变动不大，但取得发票的金额远远小于成本费用，可能被怀疑企业存在无票暂估或无票费用列支的风险。 总结： 1、对于增值税专票，仅是付款的记账凭证，而无法证明标的物已经交付，也不能证明买受人已经付款。 2、对于普通发票，在有合同约定或当事人之间交易习惯存在的前提下，可以作为买方已经履行付款义务的证明（有相反证据足以推翻的除外）。 建议： 1、完善合同。如果对方要求先给票再付款，务必将其写入合同条款中，一旦发生纠纷，该付款条件条款完全可以作为“发票不代表付款”观点的有力证据。这也是最好的解决方式。 2、如果合同没有这个条款，那只能退而求其次：在每次给付发票时，请对方在发票签收单上写上“给付发票时款项尚未支付”并由对方签字或盖章。 先收款后开票的风险 1、站在购买方角度考虑，当双方钱货两讫之后，销售方拒开发票的可能性不大，除非买方发现货物有问题，要求退货，跟销售方进行争议，一般不会出现销售方不开发票的问题。 2、站在销售方角度考虑，先付款后开票可以避免先开票先交增值税的风险。 因此，先收款后开票相对而言可以避免开票后无法收回款项的风险，以及先开票先交税的风险。 先开票后付款的风险大 发票是收款的凭证依据，理应是收到款时或收款后再开票。 长期保持供需关系的企业之间，为了方便，都会想着先开票，有时候是为了能够拿到进项做抵扣。 在这样的情况下，客户还没有付款要先开票，销售方的财务人员要在开票问题上做好预案，防范风险。 增值税及企业所得税怎么做？ 1、增值税 因为发票开出，纳税义务即将发生，因此，增值税需要按照开具发票的金额全额计算缴税。 2、企业所得税 因是先收款后发货，典型的预收款销售，并没有满足企业所得税的应税收入确认标准，因此，可以在发出商品时确认收入。 法律依据 《中华人民共和国发票管理办法》 第二十二条 开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。 任何单位和个人不得有下列虚开发票行为： （一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； （二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； （三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。 |
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