| 问题 | 递延所得税与当期所得税的计算公式分别是什么 |
| 释义 | 递延所得税的计算公式包括当期递延所得税负债和递延所得税资产的增减，而当期所得税的计算公式是根据应纳税所得额和所得税税率计算。在计算应纳税所得额时，需要考虑纳税调整增减额。递延所得税资产和递延所得税负债一般记入所得税费用，但有两种情况除外。一是按照会计准则应计入所有者权益的交易或事项，二是企业合并中取得的资产、负债，其账面价值与计税基础不同，需要确认相关递延所得税。 法律分析 一、递延所得税的计算公式： 递延所得税=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税负债的减少-当期递延所得税资产的增加 或递延所得税=(递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额) 二、当期所得税的计算公式： 应交所得税=应纳税所得额×所得税税率 应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额 (一)纳税调整增加额 1.按会计准则规定核算时不作为收益计入财务报表，但在计算应纳税所得额时作为收益需要交纳所得税。 2.按会计准则规定核算时确认为费用或损失计入财务报表，但在计算应纳税所得额时则不允许扣减。 (二)纳税调整减少额 1.按会计准则规定核算时作为收益计入财务报表，但在计算应纳税所得额时不确认为收益。 2.按会计准则规定核算时不确认为费用或损失，但在计算应纳税所得额时则允许扣减。 应予说明的是，企业因确认递延所得税资产和递延所得税负债产生的递延所得税，一般应当记入所得税费用，但以下两种情况除外：一是某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益的;二是企业合并中取得的资产、负债，其账面价值与计税基础不同，应确认相关递延所得税的。 拓展延伸 递延所得税和当期所得税的计算公式有何区别？ 递延所得税和当期所得税是企业会计中的两个重要概念。它们在计算方法和应用范围上存在明显的区别。 递延所得税是指企业在财务报表中计提的税项，与当期所得税相比，它是根据企业会计准则的要求，在税务和会计之间存在差异的税额。递延所得税的计算公式包括税基差异和税率的乘积。 当期所得税是指企业在当前会计期间内实际需要缴纳的税款。它是根据实际利润和适用税率计算得出的。当期所得税的计算公式包括利润总额乘以适用税率。 因此，递延所得税和当期所得税的计算公式有明显的区别。递延所得税主要涉及税基差异和税率的乘积，而当期所得税则是根据实际利润和适用税率计算得出的。这两个概念在企业会计中扮演着不同的角色，对于准确反映企业财务状况和税务义务具有重要意义。 结语 综上所述，递延所得税和当期所得税是企业会计中的两个重要概念。递延所得税是根据会计准则要求，在税务和会计之间存在差异的税额，计算公式包括税基差异和税率的乘积；而当期所得税是企业在当前会计期间内实际需要缴纳的税款，计算公式包括利润总额乘以适用税率。这两个概念在反映企业财务状况和税务义务方面具有重要意义。在企业会计中，正确理解和计算递延所得税和当期所得税是保证财务报表准确性的关键。 法律依据 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第六章 特别纳税调整 第一百一十条 企业所得税法第四十一条所称独立交易原则，是指没有关联关系的交易各方，按照公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则。 中华人民共和国资源税法； 第一条 在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，为资源税的纳税人，应当依照本法规定缴纳资源税。 应税资源的具体范围，由本法所附《资源税税目税率表》（以下称《税目税率表》）确定。 中华人民共和国个人所得税法（2018修正）： 第二十条 个人所得税的征收管理，依照本法和《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行。 |
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