| 问题 | 不动产经营租赁如何缴纳增值税 |
| 释义 | （一）一般纳税人 （1）一般纳税人出租其20＊＊年4月30日前取得的不动产，不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。不动产所在地与机构所在地在同一县（市、区）的，纳税人向机构所在地主管国税机关申报纳税。 应预缴税款计算公式： 应预缴税款＝含税销售额÷（1＋5％）×5％ （2）一般纳税人出租其20＊＊年5月1日后取得的不动产，不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应按照3％的预征率向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。不动产所在地与机构所在地在同一县（市、区）的，纳税人应向机构所在地主管国税机关申报纳税。 应预缴税款计算公式： 应预缴税款＝含税销售额÷（1＋11％）×3％ 一般纳税人出租其20＊＊年4月30日前取得的不动产适用一般计税方法计税的，按照上述规定执行。 （二）小规模纳税人 （1）单位和个体工商户出租不动产，不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。不动产所在地与机构所在地在同一县（市、区）的，纳税人应向机构所在地主管国税机关申报纳税。 除个体工商户出租住房外，应预缴税款计算公式： 应预缴税款＝含税销售额÷（1＋5％）×5％ 个体工商户出租住房，应预缴税款计算公式： 应预缴税款＝含税销售额÷（1＋5％）×1．5％ （2）其他个人出租不动产，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。 一、不动产租赁增值税税率的几种情形 1、不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。 不动产所在地与机构所在地在同一县（市、区）的，纳税人向机构所在地主管国税机关申报纳税。 2、不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应按照3％的预征率向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。 不动产所在地与机构所在地在同一县（市、区）的，纳税人应向机构所在地主管国税机关申报纳税。 3、单位和个体工商户出租不动产（不含个体工商户出租住房），按照5％的征收率计算应纳税额。个体工商户出租住房，按照5％的征收率减按1．5％计算应纳税额。 二、不动产租赁增值税税率 1、单位和个体工商户出租不动产（不含个体工商户出租住房），按照5％的征收率计算应纳税额。 2、个体工商户出租住房，按照5％的征收率减按1．5％计算应纳税额。 3、其他个人出租不动产（不含住房），按照5％的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。 4、其他个人出租住房，按照5％的征收率减按1．5％计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。 |
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