| 问题 | 个人所得税的计算基础 |
| 释义 | 个人所得税的计税依据是纳税人取得的应纳税所得额，即个人取得的各项收入减去税法规定的扣除项目或扣除金额后的余额。应纳税所得额包括现金、实物和有价证券。 法律分析 纳税人取得的应纳税所得额是其依据。根据《个人所得税暂行条例》规定，个人所得税的计税依据是纳税人取得的应纳税所得额。应纳税所得额为个人取得的各项收人减去税法规定的扣除项目或扣除金额后的余额。个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券。 拓展延伸 个人所得税的税率和免税额 个人所得税的税率和免税额是指在个人所得税制度中，针对个人所得税的征收标准和免税额的规定。税率是指根据个人所得税法规定，对个人所得按照一定比例进行征收的税率。根据个人所得税法的规定，税率分为多个档次，随着收入增加，逐渐增加税率。免税额是指在个人所得税法规定的一定额度内，个人所得不需要缴纳税款的部分。免税额的设定旨在减轻低收入者的税负，保障其基本生活需求。个人所得税的税率和免税额的设定是为了实现税收公平和社会公正，确保个人所得税的合理征收。 结语 个人所得税的计税依据是纳税人取得的应纳税所得额，即个人取得的各项收入减去扣除项目后的余额。税率和免税额是个人所得税制度中的征收标准，根据收入水平逐渐增加税率，设定免税额以减轻低收入者的税负。税率和免税额的设定旨在实现税收公平和社会公正，确保个人所得税的合理征收。 法律依据 中华人民共和国个人所得税法（2018修正）： 第六条 应纳税所得额的计算： （一）居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。 （二）非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。 （三）经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 （四）财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。 （五）财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。 （六）利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。 个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。 本条第一款第一项规定的专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等；专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实施步骤由国务院确定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。 中华人民共和国企业所得税法（2018修正）：第二章 应纳税所得额 第十条 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除： （一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； （二）企业所得税税款； （三）税收滞纳金； （四）罚金、罚款和被没收财物的损失； （五）本法第九条规定以外的捐赠支出； （六）赞助支出； （七）未经核定的准备金支出； （八）与取得收入无关的其他支出。 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第二章 应纳税所得额 第三节 扣 除 第二十七条 企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。 企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。 |
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