| 问题 | 一般纳税人月底增值税如何结转 |
| 释义 | 一般纳税人增值税科目，月末结转方式如下： 1.企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交税金：应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目：借记“应交税金——应交增值税（转出未交增值税）”科目贷记“应交税金——未交增值税”科目； 2.当月上交本月增值税时：借记“应交税金：应交增值税（已交税金）”科目贷记“银行存款”科目； 3.“应交税金——应交增值税”科目的期末借方余额：反映尚未抵扣的增值税。“应交税金——未交增值税”科目的期末借方余额，反映多交的增值税；贷方余额，反映未交的增值税。 增值税结转方式： 1、企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目： 借记“应交税金——应交增值税（转出未交增值税）”科目 贷记“应交税金——未交增值税”科目； 2、将本月多交的增值税自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目： 借记“应交税金——未交增值税”科目 贷记“应交税金——应交增值税（转出多交增值税）”科目； 3、当月上交本月增值税时： 借记“应交税金——应交增值税（已交税金）”科目 贷记“银行存款”科目； 4、当月上交上月应交未交的增值税： 借记“应交税金——未交增值税”科目 贷记“银行存款”科目； 5、“应交税金——应交增值税”科目的期末借方余额： 反映尚未抵扣的增值税。 “应交税金——未交增值税”科目的期末借方余额，反映多交的增值税；贷方余额，反映未交的增值税。 综上所述，应纳税额=当期销项税额-当期进项税额；当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 【法律依据】： 《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条 除本条例第十一条规定外，纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产（以下统称应税销售行为），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式： 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 |
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