| 问题 | 企业年金需要缴税吗,税率是多少 |
| 释义 | 企业年金需要缴纳个人所得税，根据国家税务总局的通知，个人缴费部分不可在个人当月工资计算个税时扣除。企业缴费部分视为个人所得，需要按照个人所得税法计算并由企业代扣代缴。此外，对于企业为月工资低于个税起征点的职工缴存企业年金，企业缴费部分与个人工资薪金所得之和未超过个税费用扣除标准的，不征收个税。超过部分则按照之前规定代扣代缴。 法律分析 一、企业年金是需要缴税的 关于企业年金的税收问题，2009年12月11日，国家税务总局发布《关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》。通知规定，企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。企业年金的企业缴费计人个人账户的部分是个人因任职或受雇而取得的所得，属于个人所得税应税收人，在计人个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金(不与正常工资、薪金合并)，不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应缴个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。 通知还规定，设立企业年金计划的企业，应按照个人所得税法和税收征收管理法的有关规定，实行全员全额扣缴明细申报制度。企业要加强与其受托人的信息传递，并按照主管税务机关的要求提供相关信息。对违反有关税收法律法规规定的，按照税收征收管理法有关规定予以处理。通知强调，对于个人取得本通知规定之外的其他补充养老保险收入，应全额并人当月工资、薪金所得依法征收个人所得税。 二、企业年金纳税税率是多少 国家税务总局发布《关于企业年金个税有关问题补充规定的公告》，对于企业为月工资收入低于费用扣除标准(俗称“个税起征点”)的职工缴存企业年金的征税问题进行了明确，企业缴费将可并入工资薪金所得计算扣缴税款。规定即日执行。根据通知规定，企业年金的企业缴费部分计入职工个人账户时，当月个人工资薪金所得与计入个人年金账户的企业缴费之和未超过个税费用扣除标准的，不征收个税;而上述两项之和超过个税费用扣除标准的，其超过部分则需按照此前规定，由企业在缴费时代扣代缴。 结语 根据国家税务总局的相关规定，企业年金在个人缴费和企业缴费方面都需要缴纳个人所得税。个人缴费部分不得在个人工资薪金计算个人所得税时扣除，而企业缴费计入个人账户的部分属于个人所得税应税收入。企业应按照相关法规实行全员全额扣缴明细申报制度，并加强与受托人的信息传递。对于个人取得其他补充养老保险收入，也需要依法征收个人所得税。此外，对于企业为月工资收入低于费用扣除标准的职工缴存企业年金，根据最新公告，企业缴费可并入工资薪金所得计算扣缴税款，超过个税费用扣除标准的部分需由企业代扣代缴。 法律依据 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第四章 税收优惠 第八十九条 依照本条例第八十七条和第八十八条规定享受减免税优惠的项目，在减免税期限内转让的，受让方自受让之日起，可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠；减免税期限届满后转让的，受让方不得就该项目重复享受减免税优惠。 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第六章 特别纳税调整 第一百二十条 企业所得税法第四十七条所称不具有合理商业目的，是指以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第六章 特别纳税调整 第一百一十六条 企业所得税法第四十五条所称中国居民，是指根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，就其从中国境内、境外取得的所得在中国缴纳个人所得税的个人。 |
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