| 问题 | 股权溢价的税费规定 |
| 释义 | 中国股权转让涉及税务问题，根据相关法规，股权转让不征收营业税，企业股权投资转让所得应纳企业所得税，个人溢价转让股权应缴纳个人所得税。个人转让上市公司股票所得暂免个人所得税。股权转让交易应按产权转移书据贴花。股权转让可采用签订股权转让协议后进行股权变更，或先签订协议再履行程序条件。受让人需注意支付部分款项风险，如转让不能实现，需承担追回款项的风险。 法律分析 《财政部国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》(财税[2002]191号)第二条规定：“对股权转让不征收营业税。”《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发[2000]118号)第二条第(一)款规定：“企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。”因此，企业溢价转让股权应按规定缴纳企业所得税个人溢价转让股权，应按财产转让所得缴纳个人所得税，同时，根据《财政部、国家税务总局关于个人转让股票所得继续暂免征收个人所得税的通知》(财税字[1998]061号)规定：“从1997年1月1日起，对个人转让上市公司股票取得的所得继续暂免征收个人所得税。”股权转让，转让双方应按产权转移书据贴花。 在中国股市中，股权转让交易是股权出让人与受让人之间的事，交易款由B付给A(包括所谓溢价的部分)。对公司来讲，只是股东变更，不存在股权溢价的说法。 股权转让的实施，实践中可依两种方式进行： 1、先履行上述程序性和实体性要件后，与确定的受让人签订股权转让协议，使受让人成为公司的股东，这种方式双方均无太大风险，但在未签订股权转让协议之前，应签订股权转让草案，对股权转让相关事宜进行约定，并约定违约责任即缔约过失责任的承担; 2、转让人与受让人先行签订股权转让协议，而后由转让人在公司中履行程序及实体条件，但这种方式存在不能实现股权转让的目的，以受让人来说风险是很大的，一般来说，受让人要先支付部分转让款，如股权转让不能实现，受让人就要承担追回该笔款项存在的风险，包括诉讼、执行等。 结语 根据《财政部国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》和《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》的规定，股权转让不征收营业税，企业股权投资转让所得应纳企业所得税。个人溢价转让股权应缴纳个人所得税，但个人转让上市公司股票所得暂免个人所得税。股权转让应按产权转移书据贴花。在股权转让实施中，可选择签订股权转让协议后使受让人成为公司股东，或先签订协议再履行程序，但后者存在风险。 法律依据 中华人民共和国企业所得税法（2018修正）：第二章 应纳税所得额 第二十条 本章规定的收入、扣除的具体范围、标准和资产的税务处理的具体办法，由国务院财政、税务主管部门规定。 中华人民共和国企业所得税法（2018修正）：第二章 应纳税所得额 第二十一条 在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。 中华人民共和国车辆购置税法： 第四条 车辆购置税的税率为百分之十。 |
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