| 问题 | 我国境外所得已纳税款抵免方法有哪些 |
| 释义 | 我国境外所得已纳税款抵免方法有： 1.纳税人境外所得的范围 (1)居民企业(包括按境外法律设立但实际管理机构在中国，被判定为中国税收居民的企业)可以就其取得的境外所得直接缴纳和间接负担的境外企业所得税性质的税额进行抵免。 (2)非居民企业(外国企业)在中国境内设立的机构(场所)可以就其取得的发生在境外，但与该机构(场所)有实际联系的所得直接缴纳的境外企业所得税性质的税额进行抵免。 2.抵免办法 (1)直接抵免 企业直接作为纳税人就其境外所得在境外缴纳的所得税额在我国应纳税额中抵免。 (2)间接抵免 境外企业就分配股息前的利润缴纳的外国所得税额中由我国居民企业就该项分得的股息性质的所得间接负担的部分，在我国的应纳税额中抵免。 法律依据 《财政部、国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》 二、企业应按照企业所得税法及其实施条例、税收协定以及本通知的规定，准确计算下列当期与抵免境外所得税有关的项目后，确定当期实际可抵免分国（地区）别的境外所得税税额和抵免限额： （一）境内所得的应纳税所得额（以下称境内应纳税所得额）和分国（地区）别的境外所得的应纳税所得额（以下称境外应纳税所得额）； （二）分国（地区）别的可抵免境外所得税税额； （三）分国（地区）别的境外所得税的抵免限额。 企业不能准确计算上述项目实际可抵免分国（地区）别的境外所得税税额的，在相应国家（地区）缴纳的税收均不得在该企业当期应纳税额中抵免，也不得结转以后年度抵免。 |
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