| 问题 | 固定资产计提折旧的年限和方法 |
| 释义 | 1.固定资产计提折旧的依据 固定资产应当从投入使用月份的次月起计提折旧，停止使用的固定资产应当从停止使用月份的次月起停止计提折旧。 固定资产在计算折旧前，应当估计残值，从固定资产原价中减除。残值比例统一规定为5%。 2.固定资产计提折1日的方法。 纳税人可扣除的固定资产折旧的计算，原则上采取直线折旧法。 3.固定资产计提折旧的年限。 企业固定资产的折旧年限，按财政部制定的分行业财务制度的规定执行。对少数警镇集体和乡镇企业，由于特殊原因需要缩短折旧年限的，可由企业提出申请，报省级地空磊;篇并商财政厅(局)同意后确定。除另有规定者外，固定资产计提折旧的最低年限如下。 (1)房屋、建筑物为20年。考试大为你加油 (2)火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年; (3)电子设备和火车、轮船以外的运输工具，以及与生产、经营有关的器具、工具、家具等为5年; (4)根据国务院发布的《鼓励软件产业和集成电路产业发展的若干政策》的规定，企事业单位购置的软件达到固定资产标准或无形资产的，经批准，其折旧或摊销年限最短可缩短为2年。 自2004年7月1日起，东北地区(辽宁省(含大连市)、吉林省和黑龙江省)，工业企业的固定资产(房屋、建筑物除外)，可在现行规定折旧年限的基础上，按不高于40%的比例缩短折旧年限。 4.固定资产修理与改良支出。 纳税人的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。纳税人的固定资产改良支出，如有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值;如有关固定资产已提足折旧，可作为递延费用，在不短于5年的期间内平均摊销。 符合下列条件之一的固定资产修理支出，应视为固定资产改良支出： (1)发生的修理支出达到固定资产原值20%以上; (2)经过修理后有关资产的经济使用寿命延长2年以上： (3)经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途。 5.纳税人对外投资的成本不得折旧或摊销，也不得作为投资当期费用直接扣除。但可以在转让、处置有关投资资产时，从取得的财产转让收入中减除，据以计算财产转让所得或损失。 6.石油集团投人股份公司的资产，股份公司按评估后的价值计提折旧(有关资产评估增值转增国有股本)。并在所得税前扣除。 7.商业银行固定资产净值与在建工程之和占所有者权益(扣除未分配利润)的比例最高不得超过50%。考虑到历史与现状，个别城市商业银行因情况特殊超过了规定的比例，应报经省级国家税务局批准。凡未经省级国家税务局批准的，对超过规定比例部分增提的折旧，一律要进行纳税调整。不得在税前进行扣除。 【本文关联的相关法律依据】 《企业所得税法实施条例》第五十九条 固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。 企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。 企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。 《企业所得税法实施条例》第六十条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下： （一）房屋、建筑物，为20年； （二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年； （三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年； （四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年； （五）电子设备，为3年。 |
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