| 问题 | 工程施工服务税率多少 |
| 释义 | 一、工程服务工程款是多少税率 现在建筑工程税率是11%。 《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）：附件1《营业税改征增值税试点实施办法》： 第十五条增值税税率： （一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6％。 （二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。 （三）提供有形动产租赁服务，税率为17%。 （四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。 第十六条增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。 《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）：附件2：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》：（七）建筑服务。1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法依照3%的征收率计税。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法依照3%的征收率计税。甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。3.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法依照3%的征收率计税。建筑工程老项目，是指：（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。4.一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。5.一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。 《中华人民共和国税收征收管理法》 第一条为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。 第二条凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。 第三条税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行;法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。 任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。 第四条法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。 法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。 二、现代服务业的规定税率是多少 服务行业增值税率：（一）提供有形动产租赁服务，税率为16％。注：本条是对提供有形动产租赁服务适用增值税税率的规定。①有形动产租赁，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。②远洋运输的光租业务和航空运输的干租业务属于有形动产经营性租赁，适用税率为增值税基本税率17％。（二）提供交通运输业服务，税率为11％。注：本条是交通运输业服务适用增值税税率的规定。对远洋运输企业从事程租赁、期租赁业务和航空运输企业从事湿租赁业务的收入，按交通运输业服务征税，适用税率为10％。（三）提供现代服务业服务（除有形动产租赁服务外），税率为6％。注：本条是提供部分现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）适用增值税税率的规定。适用6％税率的部分现代服务业服务包括：研发和技术服务，信息技术服务，文化创意服务，物流辅助服务，鉴证咨询服务。（四）财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。注：本条是对应税服务零税率的规定。①对应税服务适用零税率，意味着应税服务能够以不含税的价钱进到国际市场，进而提升了本市出口服务企业的国际性竞争力，为当代服务业的深层次发展和迈向全球创造了条件。对于调整完善我国出口贸易结构，特别是促进服务贸易出口具有重要意义。②对于适用零税率的应税服务的具体范围，包括试点地区的单位和个人提供的国际运输服务，向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税零税率。其中：国际运输服务是指：a，在境内载运旅客或者货物出境；b，在境外载运旅客或者货物入境；c，在境外载运旅客或者货物。同时，向海外机构提供的设计服务不包括向国内房地产提供的设计服务。 【本文关联的相关法律依据】 《中华人民共和国税收征收管理法》 第一条为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。 第二条凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。 第三条税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行;法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。 任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。 第四条法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。 法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。 |
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