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问题

不征税收入所得税汇算清缴时要调整吗

释义

法律主观：

    汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
    怎么进行所得税汇算清缴
    1、纳税人纳税年度内无论盈利、亏损或处于减免税期，均应根据所得税法律、法规及有关规定办理年度企业所得税申报。纳税人已按照规定预缴税款，因特殊原因不能在规定期限办理年度企业所得税申报的，应在申报期限内提出书面延期申报申请，经主管税务机关核准，在核准期限内办理纳税申报。
    2、纳税人在纳税年度中间发生合并、分立的，依据税收法规的规定，合并、分立后其纳税人地位发生变化的，应在办理变更税务登记之前办理企业所得税申报，及时进行汇算清缴，并结清税款;其纳税人的地位不变的，纳税年度可以连续计算。
    3、纳税人已预缴的税款少于全年应缴税款的，应在年度终了后4个月（外资企业为5个月）内结清应补缴的税款。预缴税款超过应缴税款的，主管税务机关应及时办理退税，或者抵缴下一年度应缴纳的税款。
    汇算清缴所得税的会计处理：
    一、采用“应付税款法”
    1、计算出应缴或应补缴的所得税时：
    借：所得税
    贷：应交税金——应交所得税
    2、实际上缴税款时：
    借：应交税金——应交所得税
    贷：银行存款
    3、实际收到退回的多缴税款时，作与上述方向相反的会计分录。

法律客观：

    《中华人民共和国企业所得税法》第七条
    收入总额中的下列收入为不征税收入：
    （一）财政拨款；
    （二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；
    （三）国务院规定的其他不征税收入。
    第二十六条
    企业的下列收入为免税收入：
    （一）国债利息收入；
    （二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；
    （三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；
    （四）符合条件的非营利组织的收入。

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