| 问题 | 增值税会计处理概述—账务处理方法有哪些 |
| 释义 | (一)销项税额核算1.企业向外销售货物或提供应税劳务：借：银行存款或应收账款或应收票据贷：应交税金--应交增值阁(销项税额)产品销售收入或商品销售收入或其他业务收入已销售产品发生销售退回，则：借：应交税金--应交增值税(销项税额)产品销售收入等贷：银行存款或应收账款2.企业将自产的、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者：借：应付利润贷：应交税金--应交增值税(销项税额)产品销售收入或商品销售收入或其他业务收入3.小规模纳税企业对外销售货物或提供应税劳务：借：银行存款或现金或应收账款或应收票据贷：应交税金--应交增值税产品销售收入或商品销售收入或其他业务收入4.企业将自产货物或委托加工货物用于非应税项目，按规定应视同销售计算应交增值税。其会计处理方法有两种：一种是将自产或委托加工货物用于非应税项目，按现行会计制度规定，直接作销售处理，则：借：在建工程等贷：应交税金--应交增值税(销项税额)产品销售收入或商品销售收入或其他业务收入另一种方法，是企业将自产或委托加工货物用于非应税项目，一方面按税法要求按销售同类货物价格计算应纳税额，另一方面按生产货物或委托加工货物的成本直接结转其成本，不作销售处理。则会计分录为：借：在建工程贷：应交税金--应交增值税(销项税额)产成品等具体选用哪一种方法，税法未作出具体规定，企业根据具体情况确定。本书选用后一种方法。5.企业将自产或委托加工的或购买的货物作为投资，提供给其他单位和个体经营者，按规定应视作销售计算应纳增值税：借：长期投资贷：应交税金--应交增值税(销项税额)产品销售收入或商品销售收入等或：借：长期投资贷：应交税金--应交增值税(销项税额)产成品等或库存商品等6.企业将自产、委托加工货物用于集体福利等，按规定应视同销售货物计算应交增值税。则：借：在建工程贷：应交税金--应交增值税(销项税额)产品销售收入或商品销售收入等或：借：在建工程贷：应交税金--应交增值税(销项税额)产成品或库存商品等7.企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应交增值税：借：营业外支出贷：应交税金--应交增值税(销项税额)产品销售收入或商品销售收入或：借：营业外支出贷：应交税金--应交增值税(销项税额)产成品或库存商品等8.企业随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的增值税：借：应收账款或银行存款等贷：应交税金--应交增值税(销项税额)其他业务收入企业逾期未退还的包装物押金，按规定应交纳的增值税额：借：其他应付款贷：应交税金--应交增值税(销项税额)。 |
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