| 问题 | 销售二手固定资产的增值税问题 |
| 释义 | 一般纳税人处置不同类型固定资产的征收率和抵扣范围有所不同，包括动产、不动产和自用资产等。此外，特定情况下还可以享受减免政策。对于专门从事二手车业务的企业，征收率为0.5%。小规模纳税人在今年可以按3%或1%开具发票。 法律分析 需要的。 一般纳税人一般是动产13%，不动产9%，营改增前或小规模处置不动产可以按5%，处置固定资产(有形动产)可以依3%征收率减按2%主要包括以下几种情形: 1、2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产(财税【2008】170号第四条); 2、原增值税一般纳税人销售按国务院令第538号规定不允许抵扣进项税额且未抵扣过进项税额的固定资产(财税【2009】9号第二条); 3、营改增纳税人销售营改增试点实施之日以前购进或者自制的固定资产(财税【2016】36号附件二); 4、一般纳税人销售为小规模纳税人时期购入的固定资产(国家税务总局公告2012年第1号); 5、原增值税一般纳税人销售2013年8月1日之前购进自用不允许抵扣进项且未抵扣过的应征消费税的摩托车、汽车、游艇;(财政部国家税务总局第50号令第二十五条、财税【2013】106号附件2第二条) 6、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产。(财税【2009】9号第二条) 注:放弃减免可以(代)开具专票。 另外专门从事二手车的企业，征收率0.5%。小规模今年可以按3%可以按1%开具。 结语 根据以上情况，一般纳税人在不同情形下的征收率与抵扣范围存在差异。对于动产，一般纳税人一般为13%，不动产为9%。而营改增前或小规模纳税人处置不动产时，征收率可以按5%计算。此外，对于固定资产的处置，征收率可根据具体情况减至3%或2%。需要注意的是，对于一些特殊情形，如2008年12月31日以前未纳入抵扣范围的纳税人、原增值税一般纳税人销售不允许抵扣进项税额的固定资产等，征收率也会有所不同。另外，从事二手车业务的企业，征收率为0.5%。小规模纳税人今年可以按3%或1%开具发票。在特定情况下，可以选择放弃减免并开具专用发票。 法律依据 中华人民共和国企业所得税法（2018修正）：第三章 应 纳 税 额 第二十三条 企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补： （一）居民企业来源于中国境外的应税所得； （二）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第二章 应纳税所得额 第四节 资产的税务处理 第六十六条 无形资产按照以下方法确定计税基础： (一)外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础； (二)自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础； (三)通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第五章 源泉扣缴 第一百零五条 企业所得税法第三十七条所称支付，包括现金支付、汇拨支付、转账支付和权益兑价支付等货币支付和非货币支付。 企业所得税法第三十七条所称到期应支付的款项，是指支付人按照权责发生制原则应当计入相关成本、费用的应付款项。 |
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