| 问题 | 企业如何避免发票风险 |
| 释义 | 企业如何避免发票风险?这一问题已被推到了风口浪尖，使得发票的规范管理再一次受到企业重视。笔者在税务服务过程中发现，很多发票不规范的问题都是人为产生的，是可以通过加强管理进而避免的。在此，以《公路、内河货物运输业统一发票》(以下简称“公路运输发票”)为例加以分析，如何做到规范发票管理。 我们发现，公路运输发票经常存在着以下问题，而这些问题很多企业的财务人员并没有意识到存在着税收风险，在此加以提醒。 1.项目填写不齐全，起运地和到达地不填写 很多企业账上的公路运输发票都存在起运地和到达地不填写的情况，甚至这些发票中多数都是地税机关代开的。究其原因，主要是公路运输发票的很多内容都有明确的栏次去填写，而这两项找不到填写的地方，于是有很多开票企业认为麻烦而不去填写。根据《关于使用新版公路、内河货物运输业统一发票有关问题的通知》(国税发[2006]67号)规定：备注栏可填写起运地、到达地和车(船)号等内容。所以应在备注栏中写明。另外，公路运输发票的代开票是去地税机关代开的，地税机关根本就不会去考虑国税机关要求抵扣的具体条件，于是不会主动在备注栏中去填写，而企业又认为是税务机关开出的发票肯定没问题。殊不知，国税和地税是“公说公有理，婆说婆有理”，谁也不管谁。可依据《关于新版公路、内河货物运输业统一发票有关使用问题的通知》(国税发[2007]101号)：准予计算增值税进项税额扣除的货运发票，发货人、收货人、起运地、到达地、运输方式、货物名称、货物数量、运费金额等项目填写必须齐全，与货运发票上所列的有关项目必须相符，否则，不予抵扣。这样就把风险留给了企业。冤呀! 2.汇总填开的运输发票没有明细清单 汇总填开的运输发票无法做到一一对应，需要明细清单来证明其真实性，这在《关于增值税若干政策的通知》(财税[2005]165号)也明确了此要求：一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，凡附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单，允许计算抵扣进项税额。一般纳税人取得的项目填写不齐全的运输发票(附有运输清单的汇总开具的运输发票除外)不得计算抵扣进项税额。 但目前地税开票系统中并没有该清单样式，所以如果汇总到地税去代开发票，则取得发票的企业不要忘记向运输企业索取明细清单，运输企业可以根据抵扣的要求设计清单样式，但该明细清单应能明确显示出发货人、收货人、起运地、到达地、运输方式、货物名称、货物数量、运费金额等项目。 3.运费发票的信息与购货发票信息不对应 《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》(国税发[1995]192号)规定：准予计算进项税额扣除的货运发票，其发货人、收货人、起运地、到达地、运输方式、货物名称、货物数量、运输单价、运费金额等项目的填写必须齐全，与购货发票上所列的有关项目必须相符，否则不予抵扣。但目前企业经常存在运费发票与购货发票不相符的情况，这种情况包括名称不相符、数量不相符、甚至还有起运地和到达地不相符等情况。 如购货发票上写的是“钢材”，但运输发票上写的是“货物”，属于名称不相符;购货发票上购入钢材500吨，但运输发票上写的是钢材600吨，属于数量不相符;购货发票上是从青岛某企业采购的钢材，运输发票上起运地是北京，则存在着起运地不相符的情况。 起运地不相符在现时情况中较常见，货物在流通的过程中往往会存在着票款流向和实物流向分离的情况，也就是现在社会中有很多“商贸公司”，卖的只是信息而非实物。举例说明，A公司是青岛的一家企业，其与同是青岛的钢材销售公司B公司签订合同，买进钢材600吨，但B公司并没有钢材，于是B公司向济南的C公司购进钢材，济南的C公司也没有现货，又再向北京的D公司购进钢材。这样，票款流向是D卖给C，C卖给B，B再卖给A，但货物流向则 该内容由 张胜云律师 和 律说律答 共创回答 |
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