| 问题 | 不分国不分项抵免计算 -法律知识 |
| 释义 | 法律分析： 1.纳税人选择“分国（地区）不分项”的境外所得抵免方式，在汇总计算境外应纳税所得额时，企业在境外同一国家（地区）设立不具有独立纳税地位的分支机构的亏损，不得抵减其境内或他国（地区）的应纳税所得额，但可以用同一国家（地区）其他项目或以后年度的所得按规定弥补。 即：境外同一国家不同项目之间的盈亏可以互相弥补，但是不同国家的盈亏不得跨国弥补。——不得内补外，也不得外补外。 2.纳税人可选择“不分国（地区）不分项”的境外所得抵免方式，境外分支机构的亏损，可以抵减其他国（地区）的应纳税所得额，但不可以抵减我国境内的所得。——不得内补外，可以外补外。 法律依据： 《财政部 税务总局关于完善企业境外所得税收抵免政策问题的通知》 第二条 企业在境外取得的股息所得，在按规定计算该企业境外股息所得的可抵免所得税额和抵免限额时，由该企业直接或者间接持有20%以上股份的外国企业，限于按照财税〔2009〕125号文件第六条规定的持股方式确定的五层外国企业，即： 第一层：企业直接持有20%以上股份的外国企业； 第二层至第五层：单一上一层外国企业直接持有20%以上股份，且由该企业直接持有或通过一个或多个符合财税〔2009〕125号文件第六条规定持股方式的外国企业间接持有总和达到20%以上股份的外国企业。 |
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