| 问题 | 可抵扣暂时性差异是递延所得税资产还是负债 |
| 释义 | 可抵扣暂时性差异是递延所得税资产。 当企业在编制财务报表时，采用的会计政策可能与税法规定的计税方法不同，导致企业的会计利润与应纳税所得额之间存在差异。这种差异被称为暂时性差异。根据《企业所得税法》的规定，企业应当根据实际发生的暂时性差异计算递延所得税资产或递延所得税负债。其中，可抵扣暂时性差异是指可以通过未来应纳税所得额抵扣的暂时性差异。例如，企业在计算会计利润时采用加速折旧方法，但在计算应纳税所得额时采用直线折旧方法，导致企业在未来年度可以通过应纳税所得额抵扣的差异就是可抵扣暂时性差异。因此，可抵扣暂时性差异是递延所得税资产。 可抵扣暂时性差异的标准： 1、资产减值准备：企业根据会计准则对资产进行减值准备计提，但税法规定对某些资产的减值准备不予扣除。这种差异是可抵扣暂时性差异的一种； 2、税前扣除项目：企业根据税法规定可以在计算所得税应纳所得额时扣除的项目，如企业所得税的免税收入、减免税收入等，与会计核算的差异是可抵扣暂时性差异的一种； 3、投资性房地产：企业投资性房地产按照会计准则计算的价值变动，与税法规定的计算方法不一致，产生的差异是可抵扣暂时性差异的一种； 4、长期股权投资：企业对长期股权投资进行会计核算时，可能会对股权投资的价值进行调整，与税法规定的计算方法不一致，产生的差异是可抵扣暂时性差异的一种。 综上所述，企业在计算可抵扣暂时性差异时，应当按照国家税务部门的规定和要求进行计算，并及时、准确地记录和报告相关信息。企业还应当根据实际情况，合理规划和安排税务筹划，降低企业所得税负担，提高企业的经济效益。 【法律依据】： 《中华人民共和国个人所得税法》第二条 下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税： （一）工资、薪金所得； （二）劳务报酬所得； （三）稿酬所得； （四）特许权使用费所得； （五）经营所得； （六）利息、股息、红利所得； （七）财产租赁所得； （八）财产转让所得； （九）偶然所得。 居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。 |
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