| 问题 | 资产收购与股权收购的税收差异 |
| 释义 | 在股权收购中，纳税义务人是收购公司和目标公司股东，而与目标公司无关。除了合同印花税，根据《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》的规定，目标公司股东可能因股权转让所得缴纳所得税。 资产收购中，纳税义务人是收购公司和目标公司本身。根据目标资产的不同，纳税义务人需要缴纳不同的税种，主要有增值税、营业税、所得税、契税和印花税等。 一、公司内部股权转让怎么缴税 公司内部股份转让缴税： 如属于企业股权转让，按以下规定缴纳税款： 1、营业税：根据《财政部国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》对股权转让不征收营业税； 2、企业所得税：根据《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发[2000]118号)的规定，企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税； 3、印花税：企业股权转让所立的书据，双方按照产权转移就股权转让书据计贴印花税，适用税率为书据所载金额5‰。 二、建筑公司要交哪些税种 建筑公司一般涉及的税种主要有营业税、城建税、教育费附加、企业所得税、印花税、个人所得税等，同时也有可能涉及增值税。 2、营业税是提供建筑劳务实现的收入与适用税率3%计算交纳。 2、城建税是以流转税(营业税、增值税、消费税)为计税依据，根据企业所在地不同按7%、5%或1%交纳。 3、教育费附加也是以流转税(营业税、增值税、消费税)为计税依据，按3%计算交纳。 4、企业所得税的计税依据是应纳税所得额，税率是25%。如果符合相关优惠规定，税率可能会低于25%。 5、个人所得税在企业中一般是指员工的工资薪金，按工资的多少，根据九级累进税率计算交纳。其纳税义务人为取得工资薪金的个人，由发放的企业代扣代缴。 6、印花税主要涉及企业的营业账簿，每本五元，资金账簿按记载注册资本与资本公积合计的万分之五交纳。同时涉及建筑合同，还要按合同金额的万之分三交纳。 7、另外对于建筑公司，如果符合下面的条件的，应该分别交纳营业税与增值税。 《增值税暂行条例实施细则》 第六条、纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额： (1)销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为； (2)财政部、国家税务总局规定的其他情形。 |
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