| 问题 | 债务重组损失会从公司财产中扣除吗 |
| 释义 | 一、债务重组损失会从公司财产中扣除 债务重组损失是已经实际造成的损失，其实质已经在公司财产中扣除。 二、债权人债务重组损失包括： 1．以低于债务账面价值的现金清偿某项债务的，债权人应将重组债权的账面价值与收到的现金之间的差额，确认为当期损失。 2．以非现金资产清偿债务的，债权人应当对接受的非现金资产按其公允价值入账，重组债权的账面余额与接受的非现金资产的公允价值之间的差额，确认当期损失。 3．债务重组采用债务转为资本方式的，债权人应当将享有股份的公允价值确认为对债务人的投资，重组债权的账面余额与股份的公允价值之间的差额，确认为当期损失。 4．债务重组以修改其他债务条件进行的，债权人应当将修改其他债务条件后的债权的公允价值作为重组后债权的账面价值，重组债权的账面余额与重组后债权的账面价值之间的差额，确认当期损失。 三、会计上确认债务重组损失的情形有三种： 1、债权人受让的现金资产低于应收债权账面价值的差额，作为损失直接计入当期损益； 2、以修改其他债务条件进行债务重组的，如果重组应收债权的账面价值大于未来应收金额，债权人应将重组应收债权的账面价值减计至未来应收金额，减计的金额作为当期损失； 3、债务人以非现金资产抵偿债务的，用以抵偿债务的非现金资产的账面价值和相关税费之和大于应付债务账面价值的部分，作为损失直接计入当期损益。 债务重组是建立在债权人与债务人达成协议，或法院裁决同意债务人修改债务条件的基础上的事项，债权人由此造成的损失将无法收回，因此在会计上被确认为重组损失，这部分损失实际上就是债权人在重组日确认的一笔坏账，基于重组业务的特殊性，直接在营业外支出列支，而不在管理费用或坏帐损失列支。税收上本着实事求是的原则，承认该项损失。当该笔损失具备了《企业所得税税前扣除办法》第四十七条对坏账确认的条件（如应收账款已逾期3年未收回）时，经主管税务机关批准，允许在所得税前扣除。 第三种情形属于债务人确认的重组损失。按照现行税法规定，债务人以非货币性资产抵偿债务应视同销售，按照公允价减去账面价值的差额调增当期应纳税所得额，与此同时，对债务人确认的重组损失不能在税前扣除。这主要是由于，债务人发生的重组损失不同于资产转让损失（会计上按资产账面价值结转）。 |
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