| 问题 | 纳税人与负税人的法律关系 |
| 释义 | 纳税人和负税人在税负转嫁的过程中可能存在差异。纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位或个人，而负税人是实际承担税款的单位或个人。在税负不能转嫁的情况下，负税人即为纳税人；在税负可转嫁的情况下，负税人与纳税人可能不一致。这种差异主要出现在商品和劳务课税中，而所得税和财产税的税负难以转嫁。因此，在制定税率时，需要同时考虑纳税人和负税人的情况。 法律分析 纳税人是直接有纳税义务的单位或者个人，就是直接向税务机关缴纳税款，而负税人是间接或者直接的承担税款的单位或者个人。比如增值税，你买货了，但是你不承担直接向税务机关纳税的义务，但是增值税实际是你付给卖方的。 实际负担税款的单位及个人。在税负不能转嫁的条件下，负税人也就是纳税人;在税负能够转嫁的条件下，负税人并不是纳税人。这时的负税人，是税负归宿，即在税负转嫁的辗转过程中，最终负担税款的单位或个人。纳税人是由国家税法规定的，而负税人则是在社会经济活动中所形成的。在自然经济中，负税人主要是从事生产经营活动并占有剩余产品的农民;在商品经济中则包括生产资料所有者和经营者、劳动力所有者，以及消费者。纳税人按照税法规定缴了税，有时可以在一定的客观经济条件下，将所缴纳的税款转嫁给他人负担。因此，国家在按照负担能力和有关政策制定税率时，不仅要着眼于一定课税客体的纳税人，而且要更加注意着眼于负税人。 一般来说，所得税和财产税的税负很难转嫁，纳税人同时又是负税人;而对商品和劳务的课税，容易使税收负担由生产者或销售者转移到消费者或购买者的身上。在这种情况下，负税人与纳税人往往不一致。 拓展延伸 纳税人与负税人的法律责任与权益 纳税人与负税人之间的法律责任与权益是税收领域中一个重要的议题。纳税人作为缴纳税款的主体，承担着合法纳税的义务，同时也享有相应的税收权益，如享受税收减免、退税等政策。负税人则是指在一定条件下享受税收优惠或减免的个人或企业。在法律上，纳税人有义务按时足额缴纳税款，如违反税法规定将面临相应的法律责任，包括罚款、行政处罚甚至刑事责任。同时，纳税人也享有合法权益，如合理的税收减免、合法的退税申请等。负税人则应遵守享受税收优惠的相关规定，如提供真实的申报信息等。总之，纳税人与负税人的法律责任与权益是税收制度的重要组成部分，需要依法合规地履行义务并维护自身的合法权益。 结语 纳税人与负税人在税收领域中承担不同的责任与权益。纳税人直接向税务机关缴纳税款，负责履行合法纳税义务；而负税人则是税负归宿，通过税负转嫁最终承担税款。在税负不能转嫁的情况下，负税人即为纳税人；而在能够转嫁的情况下，负税人并非纳税人。纳税人按照税法规定缴纳税款，有时可以将税款转嫁给他人负担。所得税和财产税难以转嫁，纳税人即为负税人；而对商品和劳务的课税，容易使税收负担转移到消费者或购买者身上，负税人与纳税人不一致。纳税人与负税人的法律责任与权益是税收制度的重要组成部分，需要依法合规地履行义务并维护自身的合法权益。 法律依据 《中华人民共和国契税法》第十一条，纳税人办理纳税事宜后，税务机关应当开具契税完税凭证。纳税人办理土地、房屋权属登记，不动产登记机构应当查验契税完税、减免税凭证或者有关信息。未按照规定缴纳契税的，不动产登记机构不予办理土地、房屋权属登记。 第十二条在依法办理土地、房屋权属登记前，权属转移合同、权属转移合同性质凭证不生效、无效、被撤销或者被解除的，纳税人可以向税务机关申请退还已缴纳的税款，税务机关应当依法办理。 |
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