| 问题 | 股东取得投资收益如何纳税 |
| 释义 | 股东获得出资收益怎么交税 公司法规则，公司的股东可认为个人股东，也可认为企业法人股东。 企业所得税法第二十六条第二项规则，契合条件的居民企业之间的股息、盈利等权益性出资收益，为免税收入。 第三项规则，在中国境内建立组织、场所的非居民企业从居民企业获得与该组织、场所有实践联络的股息、盈利等权益性出资收益，也为免税收入。 企业所得税法实施法令第八十三条规则，所称契合条件的居民企业之间的股息、盈利等权益性出资收益，是指居民企业直接出资于其他居民企业获得的出资收益。其所称的股息、盈利等权益性出资收益，不包括接连持有居民企业揭露发行并上市流转的股票缺乏12个月获得的出资收益。 例如，甲企业2010年获得乙上市公司的出资分红50万元，其中，持有揭露发行并上市流转的股票缺乏12个月的分红20万元，而超越12个月的分红30万元。那么甲企业获得超越12个月的股票分红30万元为免税收入，不需要交税。但持有缺乏12个月的股票获得分红20万元应按规则交纳企业所得税，适用税率为25%，即应交纳企业所得税5万元(20万元×25%)。 非居民企业获得分配所得要交税企业所得税法第三条第三项规则，非居民企业在中国境内未建立组织、场所的，或许虽建立组织、场所但获得的所得与其所设组织、场所没有实践联络的，应当就其来源于境内的所得交纳企业所得税。第四条规则，非居民企业获得本法第三条第三款规则的所得，适用税率为20%.企业所得税法实施法令第九十一条规则，非居民企业获得所得税法第三条第三项规则的所得，减按10%的税率 征收企业所得税。尽管税法规则的税率是10%，但假定非居民企业所在国家或区域与我国签定有税收协议，协议的税率低于10%，则能够按协议的税率履行。 非居民企业获得的被出资企业2008年之前实现的税后赢利的分红，税法规则仍是按原方针不交税。《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠方针的告诉》(财税[2008]1号)第四条规则，2008年1月1日曾经外商出资企业构成的累积未分配赢利，在2008年今后分配给外国出资者的，免征企业所得税。2008年及今后年度外商出资企业新增赢利分配给外国出资者的，依法交纳企业所得税。 例如，A上市公司需付出境外香港出资方2010年股息100万元，依照税法规则，A上市公司应为香港出资方代扣代缴企业所得税，依据内地与香港税收安排规则，假定香港出资方是直接拥有该上市公司至少25%本钱的公司，则适用税率为5%，即代扣代缴企业所得税5万元(100万元×5%)，其他情况下，为股息总额的10%，个人股东获得利息、股息、盈利所得要交税个人所得税法第三条第五项规则，利息、股息、盈利所得应纳个人所得税，适用比例税率，税率为20%。《财政部、国家税务总局关于股息盈利个人所得税有关方针的告诉》(财税[2005]102号)第一条规则，对个人出资者从上市公司获得的股息盈利所得，暂减按50%计入个人应交税所得额，依照现行税法规则计征个人所得税。因而，个人股东分得的盈利依照20%交纳个人所得税，但个人股东从上市公司获得的分红能够折半征税。 个人独资企业和合伙企业对外出资分回的利息或许股息、盈利要交税《国家税务总局关于〈关于个人独资企业和合伙企业出资者征收个人所得税的规则〉履行口径的告诉》(国税函[2001]84号)规则，个人独资企业和合伙企业对外出资分回的利息或许股息、盈利，不并入企业的收入，而应独自作为出资者个人获得的利息、股息、盈利所得，按“利息、股息、盈利所得”应税项目核算交纳个人所得税。以合伙企业名义对外出资分回利息或许股息、盈利的，应按《告诉》所附规则的第五条精力断定各个出资者的利息、股息、盈利所得，别离按“利息、股息、盈利所得”应税项目核算交纳个人所得税。 外籍个人从外商出资企业获得的股息盈利所得不交税《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干方针问题的告诉》(财税字[1994]20号)第二条第八项规则，外籍个人从外商出资企业获得的股息、盈利所得，暂免征收个人所得税。可是，境外居民个人股东从境内非外商出资企业在香港发行股票获得的股息盈利所得，依据《国家税务总局关于国税发[1993]045号文件废止后有关个人所得税征管问题的告诉》(国税函[2011]348号)的规则，应依照“利息、股息、盈利所得”项目，由扣缴义务人依法代扣代缴个人所得税。 个人股东获得以盈利公积金派发红股要交税《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的告诉》(国税发[1997]198号)规则， 一、股份制企业用本钱公积金转增股本不归于股息、盈利性质的分配，对个人获得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。 二、股份制企业用盈利公积金派发红股归于股息、盈利性质的分配，对个人获得的红股数额，应作为个人所得征税。 《国家税务总局关于原**信用社在转制为城市合作银行过程中个人股增值所得应纳个人所得税的批复》(国税函[1998]289号)规则，《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的告诉》(国税发[1997]198号)中所表述的“本钱公积金”是指股份制企业股票溢价发行收入所构成的本钱公积金。将此转增股本由个人获得的数额，不作为应税所得征收个人所得税。而与此不相契合的其他本钱公积金分配个人所得部分，应当依法征收个人所得税。 例如，某居民个人出资者获得出资的股份制企业用本钱公积金(股票溢价发行收入所构成的)转增股本，假定核定金额为10万元;用盈利公积金派发红股，假定核定金额为15万元。依据规则，个人获得本钱公积金转增股本10万元不征收个人所得税，而获得盈利公积金派发红股15万元应按利息、股息、盈利所得项目应交纳个人所得税，即3万元(15万元×20%)。 需要注意的是，依据《国家税务总局关于转增注册本钱征收个人所得税问题的批复》(国税函[1998]333号)规则，对公司将从税后赢利中提取的法定公积金和恣意公积金转增注册本钱，实践上是该公司将盈利公积金向股东分配了股息、盈利，股东再以分得的股息、盈利添加注册本钱。因而，对归于个人股东分得并再投入公司(转增注册本钱)的部分应依照“利息、股息、盈利所得”项目征收个人所得税，税款由股份有限公司在有关部门同意增资、公司股东会抉择经过后代扣代缴。 |
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