| 问题 | 待抵扣进项税有哪些规定 |
| 释义 | （1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 （2）从海关取得的完税凭证上注明的增值税税额。 （3）购进免税农业产品准予抵扣的进项税额（必须使用经主管税务机关批准使用的收购凭证和普通发票，按买价乘10％的扣除率计算）。 （4）购进货物（固定资产除外）所支付的运输费用准予抵扣的进项税额（是指企业实际支付给运输部门或运输单位的运费，按开具的结算单据全额乘以10％的扣除率计算。准予抵扣的货物运费金额是指在运输单位开具的货票上注明的运费、建设基金，不包括随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费）。 （5）从事废旧物经营的增值税纳税人收购的废旧物资准予抵扣的进项税额（必须使用经主管税务机关批准使用的收购凭证，按收购金额乘10％的抵扣率计算）。 （6）混合销售行为和兼营规定中按规定应当征收增值税的非应税劳务，所购进货物符合条例有关规定的进项税额。 一、待抵扣进项税额怎么处理 1、理论上业务处理时，应该是取得进项发票入账，并且在入账当月认证所以待抵扣进项，应该是当月销项不够时才会发生，而不应该出现没有认证待抵扣的进项税额。这样，进项税入账时的分录应该是： 借：原材料（或直接进费用的管理费用） 应交税费－应交增值税－进项 贷：应付账款 2、月末，当应交增值税借方余额大于贷方余额时，如果是因为进项大于销项，则不予结转，也不用交增值税，自动延期到次月抵扣如果借方大于贷方是因为预缴了增值税，也就是已交税额大于销项税额时，则应该结转进未交增值税科目，分录： 借：应交税费－未交增值税 贷：应交税费－应交增值税－转出多交增值税 3、如果因各种原因，当进项税额多需待抵扣，又如果是辅导期，月末把已认证的进项税额，需要下月比对后抵扣的部分，结转到待抵扣进项税额。 借：应交税金／应交增值税－进项税额 进货时； 借：存货，待摊费用－待抵扣进项税 贷：银行存款 4、认证后结转进项税时； 借：应付税费－增值税进项税 贷：待摊费用 二、哪些进项税额不得从销项税额中抵扣 1、购进固定资产； 2、用于非应税项目的购进货物或者应税劳务； 3、用于免税项目的购进货物或者应税劳务； 4、用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； 5、非正常损失的购进货物； 6、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。 |
| 随便看 |
|
法律咨询免费平台收录17839362条法律咨询问答词条，基本涵盖了全部常用法律问题的释义及解答，是法律学习及实务的有利工具。