| 释义 |
法律主观：
提问 最近，一名个体工商户来电咨询：他有一辆货车兼跑运输。由于不能自开货运发票，发生了运输业务如果对方要货运发票，只能到税务机关代开货运发票。他想知道， 个体户 代开货运发票该如何缴税? 相关规定 根据《货物运输业营业税征收管理试行办法》第四条，从事货物运输的个人(包括个体工商户)、承包人、承租人以及挂靠人发生运输业务后不能自开货运发票，只能在税务机关代开货运发票。 《国家税务总局关于货物运输业若干税收问题的通知》( 国税 发[2004]88号)第四条第(一)款规定，按代开票 纳税 人管理的所有单位和个人(包括外商投资企业、特区企业和其他单位、个人)，凡按规定应当征收营业税，在代开货物运输业发票时一律按开票金额3%征收营业税，按营业税税款7%预征 城建税 ，按营业税税款3%征收 教育 附加费，按开票金额3.3%预征所得税，预征的所得税年终时进行清算。但代开票纳税人实行核定征收 企业所得税 办法的，年终不再进行所得税清算。 最近出台的《国家税务总局关于代开货物运输业发票 个人所得税 预征率问题的公告》(国家税务总局公告2011年第44号)规定，从2011年9月1日起，代开货运发票的个人所得税纳税人统一按开票金额的1.5%预征个人所得税。年度终了后，查账征税的代开货运发票个人所得税纳税人，被预征的个人所得税可以在汇算清缴时扣除;实行核定征收个人所得税的纳税人，被预征的个人所得税不得从已核定税额中扣除。 因此，个体工商户代开货运发票在2011年8月31前应按2.5%的税率预缴个人所得税率为，9月1日后应按1.5%的税率预缴个人所得税。假如该户在9月1日后代开发票金额为10000元，则应缴营业税300元，预缴城建税和教育费附加30元，预缴个人所得税10000×1.5%=150(元)。如果该户为查账征收，年终汇算清缴个人所得税为1000元，则实缴个人所得税850元;如果该户实行核定征收个人所得税，则被预征的150元个人所得税不得从已核定税额中扣除。
法律客观：
《中华人民共和国增值税暂行条例》
第二十一条
纳税人发生应税销售行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：
（一）应税销售行为的购买方为消费者个人的；
（二）发生应税销售行为适用免税规定的。
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