| 问题 | 计算企业所得税应纳税额准予扣除的有哪些科目 |
| 释义 | 一、企业所得税应纳税所得额可以扣除的项目 企业所得税应纳税所得额可以扣除的项目包括如下： 1.利息支出的扣除。纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按实际发生数扣除。 2.计税工资的扣除。企业合理的工资、薪金予以据实扣除，但允许据实扣除的工资、薪金必须是“合理的”，对明显不合理的工资、薪金，则不予扣除。 3.在职工福利费、工会经费和职工教育经费方面，实施条例继续维持了以前的扣除标准（提取比例分别为14%、2%、2.5%），但将“计税工资总额”调整为“工资薪金总额”，扣除额也就相应提高了。 4.捐赠的扣除。纳税人的公益、救济性捐赠，在年度会计利润的12%以内的，允许扣除。 5.业务招待费的扣除。企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售营业收入的5‰，也就是说，税法采用的是“两头卡”的方式。 6.职工养老基金和待业保险基金的扣除。职工养老基金和待业保险基金，在省级税务部门认可的上交比例和基数内，准予在计算应纳税所得额时扣除。 二、企业所得税应纳税所得额计算公式 企业所得税应纳税所得额的计算公式为： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额 1.直接计算法的应纳税所得额计算公式： 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-允许弥补的以前年度亏损 2.间接计算法的应纳税所得额计算公式： 应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额 三、企业所得税应纳税所得额是指什么 企业所得税应纳税所得额是指企业所得税的计税依据，是企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。 法律依据 《中华人民共和国企业所得税法》 第三十条 企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除： （一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用； （二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。 第三十一条 创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。 |
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