| 问题 | 企业年金如何算税 |
| 释义 | 该公告主要阐明了企业为月工资收入低于费用扣除标准的员工缴纳企业年金的税务处理方式,明确了企业缴费可并入工资薪金所得计算扣缴税款,并规定即日执行。企业年金是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上,自愿建立的补充养老保险制度,是对国家基本养老保险的重要补充,是我国正在完善的城镇职工养老保险体系的第二支柱。 法律分析 国家税务总局发布了《关于企业年金个税有关问题补充规定的公告》,阐明企业为月工资收入低于费用扣除标准(俗称“个税起征点”)的员工缴纳企业年金的税务处理方式,明确企业缴费可并入工资薪金所得计算扣缴税款。规定即日执行。根据通知规定，企业年金的企业缴费部分计入职工个人账户时，当月个人工资薪金所得与计入个人年金账户的企业缴费之和未超过个税费用扣除标准的，不征收个税;而上述两项之和超过个税费用扣除标准的，其超过部分则需按照此前规定，由企业在缴费时代扣代缴。 二、企业年金是什么 企业年金是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度。企业年金是对国家基本养老保险的重要补充，是我国正在完善的城镇职工养老保险体系(由基本养老保险、企业年金和个人储蓄性养老保险三个部分组成)的“第二支柱”。在实行现代社会保险制度的国家中，企业年金已经成为一种较为普遍实行的企业补充养老金计划，又称为"企业退休金计划"或"职业养老金计划"，并且成为所在国养老保险制度的重要组成部分。 拓展延伸 企业年金是一种补充员工退休后收入的安全保障制度,通过向员工提供一定额度的退休金,帮助员工在退休后维持生活水平。然而,企业年金制度并非法定强制性制度,企业是否应当建立企业年金制度,以及如何建立,都是由企业自行决定。 在建立企业年金制度时,企业需要遵守相关法律法规的规定,例如制定企业年金计划、与员工协商确定资金来源和比例、按照相关规定进行资金管理等等。企业年金制度应当符合国家的法律法规和企业自身实际情况,不能损害员工的合法权益。 如果企业年金制度不符合法律法规的规定,员工可以向劳动仲裁机构或人民法院提起诉讼,要求企业停止违法行为,并赔偿相关损失。如果企业年金制度损害了员工的合法权益,员工也可以向相关部门举报,相关部门会依法进行调查处理。 企业年金制度是一种补充员工退休后收入的安全保障制度,企业在建立制度时需要遵守相关法律法规的规定,确保制度的合法性和员工的合法权益。 结语 国家税务总局发布了《关于企业年金个税有关问题补充规定的公告》,阐明企业为月工资收入低于费用扣除标准(俗称“个税起征点”)的员工缴纳企业年金的税务处理方式,明确企业缴费可并入工资薪金所得计算扣缴税款。规定即日执行。企业年金是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上,自愿建立的补充养老保险制度。企业年金是对国家基本养老保险的重要补充,是我国正在完善的城镇职工养老保险体系(由基本养老保险、企业年金和个人储蓄性养老保险三个部分组成)的“第二支柱”。 法律依据 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第二章 应纳税所得额 第三节 扣 除 第四十六条 企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第二章 应纳税所得额 第三节 扣 除 第三十六条 除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。 中华人民共和国企业所得税法（2018修正）：第七章 征 收 管 理 第四十九条 企业所得税的征收管理除本法规定外，依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行。 |
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