| 释义 |
企业并购税务处理流程
按照并购过程中的税务处理顺序，可以将并购的税务处理事项分为并购前期税务处理、并购中期税务处理和并购后期税务处理。在并购前期，税务处理主要包括并购税务架构设计和税务筹划，并购中期则包括合同条款的谈判、交易架构调整和税务筹划方案的调整（及再调整）、税务尽职调查和合同条款的拟定及复核，并购后期则包括资产接收的税务处理、后期融合的税务处理等。其整个流程可以表示如下：
并购前期税务处理
并购前期的税务处理是非常重要的。在并购前期，收购方与目标公司或其股东处于初步接触阶段，收购方对目标公司仅有初步的了解。然而，在掌握初步信息的基础上，收购方应开始为收购目标公司进行收购架构设计及进行前期税务筹划。尽管这一架构设计和税务筹划可能并非那么准确，然而，其对收购方在与目标公司或其股东进行谈判时，又是极其重要的。
在这一阶段，需要初步确定收购的方式为股权收购还是资产收购。从税务上看，两者各有利弊。但在真正的并购中，税务只是其中一个考虑因素，最终采用何种并购方式需要综合权衡。
不同收购模式税务决策比较
并购中期税务处理
随着收购方与目标公司或其股东谈判的深入，双方各自抛出己方的并购方案，并在此基础上进行合同关键条款的磋商。随后，基于初步磋商的结果，双方各自调整彼此的并购方案和税务筹划模式。经过谈判协商、税务尽职调查等过程，原有的并购方案将会进一步进行调整，并最终形成合同条款。
这一过程也是并购税务处理的核心和关键环节，这一过程的主要关注事项包括：
1、并购方式选择和筹划
在并购方式的选择中，企业需要结合并购方和被并购方的经营情况进行并购方式的选择。例如：被转让企业的股东具有税收亏损，可以考虑资产转让。在此种情况下，由于目标公司转让资产的收益以投资收益的方式分回，在股东处免税；但转让股权，则收益形成在股东，用于弥补股东的亏损，减少了税收亏损额。又如：目标企业的资产中不动产较多时，可以考虑股权转让，避免资产转让时较多的不动产相关税金。
2、税务尽职调查
税务尽职调查在并购过程中极为重要。一些企业在并购过程中，由于忽视并购税务尽职调查的作用，为此付出过惨重的代价。在并购税务尽职调查中，核心处理要点为：
企业存在的既往税务风险。
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