| 问题 | 实施企业所得税管理碰到的一些问题和建议 |
| 释义 | 1、税基控管缺乏有效监控手段。由于企业成分异常复杂、经营方式多种多样，财务核算不规范、帐面信息真实度低，且存在着大量的现金交易，在我国现有法制和货币金融监管水平下，缺乏有效的税源监控手段，来控制企业的资金流、货物流，使所得税的税源控管变得异常艰难。一方面企业帐务核算数据的真实度差。从目前企业的总体情况而言，绝大多数企业属于简单加工的生产企业，大多采取的是家族式的管理模式，尤其是企业的财务人员，有的是法人代表的亲属，有的只是经过短期的学习培训就从事财务工作，有的身兼数家企业会计，财务核算水平参差不齐。目前大部分企业财务核算中往往唯企业法人是从，缺乏依法规范执业意识。造成目前企业内部管理制约机制不健全，监督不力，企业的财务核算不能准确体现其经营成果，损害了企业所得税的税基。 2、两元化管理的存在形成弊端。新办企业的企业所得税由国税部门来征收管理，而原来的老企业由地税部门来管理，很有可能导致对同类型或同规模企业执法差异较大，出现纳税人随税负波动而不断跳槽的现象，影响了税收秩序。随着企业所得税征管范围的调整，国税系统企业所得税征管户数大大增加，从而增加了税务机关执行政策的难度。建议企业所得税还是一家征管为好。 3、判断企业合理工资薪金支出的标准、方法较难把握。《实施条例》第三十四条规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。合理是确定准予扣除的前提。即不论企业人均工资薪金是多少，只要合理就允许扣除。但在实际工作中，合理是一个很难确定的问题，企业用工多少，用的都是谁，每个岗位应该需要安排多少人员合适，税务机关都无法掌握和控制，难以判定是否合理。五项原则确认难把握，如：企业制订了较为规范的员工工资薪金制度怎么样才是较为规范?还有企业制订的工资薪金制度符合行业及地区水平怎么样才是符合?可以说，《企业所得税法》实施后，工资薪金支出必将成为企业所得税筹划的新亮点。建议将工资、薪金、福利、社会保障、纳税等内容都纳入个人实名账户，并借助税务、银行、司法部门密切配合和强大的计算机网络支持 4、原材料消耗定额和商品、产品合理损耗标准难以确定。商品、产品合理损耗标准是目前税收管理员从事纳税评估、纳税辅导和稽查人员办案遇到的实际问题，在实际工作中，特别是商品损耗，如：粮食、石油、酒精、食品、原煤、其他工业原料等确实会发生，但税务部门无法掌握，争议之后，也都是不了了之。 5、企业运费和燃料油费用列支真假难辨。有内部车辆运输也有雇佣外部车辆运输业务，有支付的油款，也有运费款，有集中支付的，也有分散支付的，总之，支付的油款和运费金额都很大，如何划分内部车与外部车用油及支付的运费都是运的哪些货物已成为日常管理和稽查的一大难题。 |
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