| 问题 | 耕地占用税与城镇土地使用税的征收标准及差异分析 |
| 释义 | 耕地占用税和城镇土地使用税的区别在于征收方式、税率设计和征税范围。耕地占用税是对占用农用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人一次性征收的税，而城镇土地使用税是对在城市和县城占用国家和集体土地的单位和个人按使用土地面积定额征收的税。前者调节土地级差收益，后者调节占用耕地行为。税款征收形式、税率设计和征税范围也存在差异。 法律分析 一、耕地占用税和城镇土地使用税区别是怎样的 耕地占用税:是在全国范围内对占用农用耕地建房或从事其它非农业建设的单位和个人，按照规定税额一次性征收的一种税。城镇土地使用税(简称土地使用税)是对在城市和县城占用国家和集体土地的单位和个人，按使用土地面积定额征收的一种税。 耕地占用税:是在全国范围内对占用农用耕地建房或从事其它非农业建设的单位和个人，按照规定税额一次性征收的一种税。 城镇土地使用税(简称土地使用税)是对在城市和县城占用国家和集体土地的单位和个人，按使用土地面积定额征收的一种税。 二、性质及形式之分 1、性质不同：前者带有调节土地级差收益的性质，着重调节因地理交通位置不同而形成的土地级差收入，使各种不同纳税人的收入水平大体均衡。后者带有行为税的性质，着重调节占用耕地的行为。 2、税款征收形式不同：前者是对使用国家所有土地年年连续的征收。而后者是在发生占用耕地行为时一次征收，以后不再征收。 3、税率设计形式不同：前者按城市大小来规定差别税率，大城市最高，中等城市次之，小城市及县城最低。后者以县为单位，人均耕地小的地区税率高，反之税率低。 三、征收环节范围及记账方法区分 1、征收环节 土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。 土地使用税按年征收 耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收。 2、记帐方法 土地使用税记入“管理费用” 耕地占用税记入“无形资产—土地”或先记入“在建工程”，工程完工记入“固定资产—房屋” 3、征税范围 前者主要包括城镇范围内使用的一切属于国家和集体所有的土地，而不论是否为农用耕地。后者包括全国范围内建房及其它非农用建设占用的农用耕地。 结语 耕地占用税和城镇土地使用税在以下几个方面存在区别：首先，耕地占用税是全国范围内对占用农用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人按规定税额一次性征收的税款，而城镇土地使用税是对在城市和县城占用国家和集体土地的单位和个人按使用土地面积定额征收的税款。其次，性质上，前者调节土地级差收益，平衡不同纳税人的收入水平，后者调节占用耕地的行为。再次，税款征收形式上，耕地占用税是年年连续征收，而城镇土地使用税是在发生占用耕地行为时一次征收。最后，税率设计形式上，耕地占用税按城市大小规定差别税率，而城镇土地使用税以县为单位，根据人均耕地面积确定税率高低。 法律依据 中华人民共和国耕地占用税法： 第九条 耕地占用税由税务机关负责征收。 中华人民共和国耕地占用税法： 第十条 耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日。纳税人应当自纳税义务发生之日起三十日内申报缴纳耕地占用税。 自然资源主管部门凭耕地占用税完税凭证或者免税凭证和其他有关文件发放建设用地批准书。 中华人民共和国耕地占用税法： 第十六条 本法自2019年9月1日起施行。2007年12月1日国务院公布的《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》同时废止。 |
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