| 问题 | 生产企业出口转内销需要交税吗 |
| 释义 | 根据《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》和《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》，企业进行出口产品转内销需要缴纳关税，税率为17%。而纳税人销售或进口除特定货物外，税率为13%。对于内销大于外销的情况，可以按“免抵退税额”申请退税，也可以按留抵额申请退税，或者作为“出口抵减内销产品应纳税额”处理。此外，税负大小应根据当地税务局规定来判断，税负应相对稳定为好。 法律分析 一、企业进行出口产品转内销是否需要缴纳关税？ 需要。纳税人销售或者进口货物，除以下第二项、第三项规定外，税率为17%。 纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品、以及国务院规定的其他货物。 纳税人出口货物，税率为零;但是，国务院另有规定的除外。 纳税人提供加工、修理、修配劳务税率为17%。纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率。 二、内销大于外销，可以退税吗? （1）若增值税留抵额大于免抵退税额，则按“免抵退税额”申请退税; （2）若留抵额小于免抵退税额，则按留抵额申请退税，差额部分作为“出口抵减内销产品应纳税额”处理; （3）若没有留抵额，且应交增值税贷方大于借方，则免抵退税额为0，同时还得缴纳增值税。税负大小要看你公司当地税务局的规定，从一个较长时期来看，税负应相对稳定为好。税负=(已缴纳增值税+出口抵减内销产品应纳税额)÷销售收入(内外销之和)×100%。 结语 根据上述规定，企业进行出口产品转内销需要缴纳关税，税率为17%。而内销大于外销时，可以申请退税，但具体操作需要根据增值税留抵额和免抵退税额来确定。若增值税留抵额大于免抵退税额，则按“免抵退税额”申请退税；若留抵额小于免抵退税额，则按留抵额申请退税，差额部分作为“出口抵减内销产品应纳税额”处理；若没有留抵额，且应交增值税贷方大于借方，则免抵退税额为0，同时还得缴纳增值税。税负大小需要根据当地税务局的规定来判断，税负应相对稳定为好。 法律依据 中华人民共和国企业所得税法（2018修正）：第三章 应 纳 税 额 第二十四条 居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在本法第二十三条规定的抵免限额内抵免。 中华人民共和国税收征收管理法（2015修正）：第五章 法律责任 第六十六条 以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。 中华人民共和国企业所得税法（2018修正）：第八章 附 则 第六十条 本法自2008年1月1日起施行。1991年4月9日第七届全国人民代表大会第四次会议通过的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》和1993年12月13日国务院发布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》同时废止。 |
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