| 问题 | 出售固定资产的税收筹划及账务处理的办法 |
| 释义 | 这样就出现了很多问题，具体有，是售价超过原值比较有利，还是低于原值比较有利的税收筹划，以及对缴增值税的相关账务如何处理，增值税作为价外税，与企业所得税前利润是否有关等问题。 例：某企业(增值税一般纳税人)，2004年1月欲将自己使用过的固定资产小轿车一辆出售。该汽车原值300000元，已提折旧100000元，预计发生转让费用50000元。该企业适用城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%. 方案一：301600元出售。 方案二：299000元出售。 请以所得税前净收益来确定哪个方案更好及全部账务处理。 方案一： 按高于原值的价格301600出售，则需纳税 应纳增值税=301600÷(1+4%)×4%/2=5800(元) 应纳城建税=5800×7%=406(元) 应纳教育费附加=5800×3%=174(元) 所得税前净收益=301600-(300000-100000)-50000-5800-406-174=45220(元) 所以看出增值税已从损益中扣除，因为出售属于固定资产清理行为，所有项目最终进入损益。 (1)将出售的固定资产转入清理 借：固定资产清理200000 累计折旧100000 贷：固定资产300000 (2)收回出售固定资产的价款 借：银行存款301600 贷：固定资产清理301600 (3)支付清理费用 借：固定资产清理50000 贷：银行存款50000 (4)根据税法规定：出售价高于原值时，则需按4%减半纳税增值税。 借：固定资产清理5800 贷：应交税金—应交增值税5800 (5)计提城建税及教育费附加 借：固定资产清理580 贷：应交税金—应交城建税406 其它应交款—教育费附加174 (6)结转出售固定资产实现的净收益 借：固定资产清理45220 贷：营业外收入—处置固定资产净收益45220 方案二： 按低于原值价格299000出售，不纳税 所得税前净收益=299000-(300000-100000)-50000=49000(元) (1)将出售的固定资产转入清理 借：固定资产清理200000 累计折旧100000 贷：固定资产300000 (2)收回出售固定资产的价款 借：银行存款299000 贷：固定资产清理299000 (3)支付清理费用 借：固定资产清理50000 贷：银行存款50000 (4)结转出售固定资产实现的净收益 借：固定资产清理49000 贷：营业外收入—处置固定资产净收益49000 通过两个方案比较，方案二售价低于方案一，但其实现的所得税前净收益(49000)却高于方案一(45220)，也就是说售价高的并没有产生更多的收益，所以出售固定资产时就需计算确认何种售价产生的收益最大。 |
| 随便看 |
|
法律咨询免费平台收录17839362条法律咨询问答词条，基本涵盖了全部常用法律问题的释义及解答，是法律学习及实务的有利工具。