| 问题 | 一般企业收入明细表如何填 |
| 释义 | 本文档适用于非金融居民纳税人填报非金融企业会计制度以外的国家和地区，主要涉及填写营业收入、主营业务收入、其他业务收入和营业外收入等表内和表间关系。纳税人需要填报第1行至第16行，具体包括营业收入、主营业务收入、销售商品收入、非货币性资产交换收入、提供劳务收入、建造合同收入、让渡资产使用权收入、材料销售收入、非货币性资产交换收入、出租固定资产收入、出租无形资产收入、出租包装物和商品收入、其他业务收入 法律分析 此表格适用于除事业单位会计准则以及非营利企业会计制度以外的其他国家和地区的非金融居民纳税人填报。纳税人应根据国家统一会计制度的规定，填报“主营业务收入”、“其他业务收入”和“营业外收入”。 一、有关项目填报说明 1.第1行“营业收入”：根据主营业务收入、其他业务收入的数额计算填报。 2.第2行“主营业务收入”：根据不同行业的业务性质分别填报纳税人核算的主营业务收入。 3.第3行“销售商品收入”：填报从事工业制造、商品流通、农业生产以及其他商品销售的纳税人取得的主营业务收入。房地产开发企业销售开发产品(销售未完工开发产品除外)取得的收入也在此行填报。 4.第4行“其中：非货币性资产交换收入”：填报纳税人发生的非货币性资产交换按照国家统一会计制度应确认的主营业务收入。 5.第5行“提供劳务收入”：填报纳税人从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务活动取得的主营业务收入。 6.第6行“建造合同收入”：填报纳税人建造房屋、道路、桥梁、水坝等建筑物，以及生产船舶、飞机、大型机械设备等取得的主营业务收入。 7.第7行“让渡资产使用权收入”：填报纳税人在主营业务收入核算的，让渡无形资产使用权而取得的使用费收入以及出租固定资产、无形资产、投资性房地产取得的租金收入。 8.第8行“其他”：填报纳税人按照国家统一会计制度核算、上述未列举的其他主营业务收入。 9.第9行：“其他业务收入”：填报根据不同行业的业务性质分别填报纳税人核算的其他业务收入。 10.第10行“材料销售收入”：填报纳税人销售材料、下脚料、废料、废旧物资等取得的收入。 11.第11行“其中：非货币性资产交换收入”：填报纳税人发生的非货币性资产交换按照国家统一会计制度应确认的其他业务收入。 12.第12行“出租固定资产收入”：填报纳税人将固定资产使用权让与承租人获取的其他业务收入。 13.第13行“出租无形资产收入”：填报纳税人让渡无形资产使用权取得的其他业务收入。 14.第14行“出租包装物和商品收入”：填报纳税人出租、出借包装物和商品取得的其他业务收入。 15.第15行“其他”：填报纳税人按照国家统一会计制度核算、上述未列举的其他业务收入。 16.第16行“营业外收入”：填报纳税人计入本科目核算的与生产经营无直接关系的各项收入。 17.第17行“非流动资产处置利得”：填报纳税人处置固定资产、无形资产等取得的净收益。 18.第18行“非货币性资产交换利得”：填报纳税人发生非货币性资产交换应确认的净收益。 19.第19行“债务重组利得”：填报纳税人发生的债务重组业务确认的净收益。 20.第20行“政府补助利得”：填报纳税人从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产应确认的净收益。 21.第21行“盘盈利得”：填报纳税人在清查财产过程中查明的各种财产盘盈应确认的净收益。 22.第22行“捐赠利得”：填报纳税人接受的来自企业、组织或个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产捐赠应确认的净收益。 23.第23行“罚没利得”：填报纳税人在日常经营管理活动中取得的罚款、没收收入应确认的净收益。 24.第24行“确实无法偿付的应付款项”：填报纳税人因确实无法偿付的应付款项而确认的收入。 25.第25行“汇兑收益”：填报纳税人取得企业外币货币性项目因汇率变动形成的收益应确认的收入。(该项目为执行小企业准则企业填报) 26.第26行“其他”：填报纳税人取得的上述项目未列举的其他营业外收入，包括执行《企业会计准则》纳税人按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认的收益，执行《小企业会计准则》纳税人取得的出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益等。 二、表内、表间关系 (一)表内关系 1.第1行=第2+9行。 2.第2行=第3+5+6+7+8行。 3.第9行=第10+12+13+14+15行。 4.第16行=第17+18+19+20+21+22+23+24+25+26行。 (二)表间关系 1.第1行=表A100000第1行。 2.第16行=表A100000第11行。 拓展延伸 一般企业收入明细表是企业财务报表中重要的组成部分，用于记录企业在一定期间内的收入情况。在填写该表时，需要注意以下项目填写： 1. 收入项目：收入项目应根据企业的实际情况进行填写，包括主营业务收入、其他业务收入等。 2. 收入金额：收入金额应根据实际发生额进行填写，确保与财务报表上的一致。 3. 收入来源：收入来源应根据收入项目的性质进行填写，如销售商品、提供劳务等。 4. 收入方式：收入方式应根据企业采用的销售方式进行填写，如销售商品、提供劳务等。 5. 收入确认时间：收入确认时间应根据收入的实现时间进行填写，以确保收入的准确确认。 6. 收入调整：收入调整应根据实际情况进行填写，如收入确认时间提前或推迟等。 7. 收入明细科目：收入明细科目应根据企业的实际情况进行填写，以确保财务报表的准确性和完整性。 8. 收入占比：收入占比应根据收入项目对企业总收入的贡献程度进行填写，以反映收入对企业经营活动的贡献程度。 9. 收入趋势：收入趋势应根据历史数据及行业趋势进行预测和分析，以反映企业的经营状况和发展趋势。 10. 收入风险：收入风险应根据企业的实际情况进行填写，包括市场竞争、法规政策等对企业收入的影响，以及企业自身的风险管理措施等。 以上是填写一般企业收入明细表时需要注意的项目，企业应根据实际情况进行填写，确保财务报表的准确性和完整性。 结语 本表格适用于除事业单位会计准则以及非营利企业会计制度以外的其他国家和地区的非金融居民纳税人填报。纳税人应根据国家统一会计制度的规定，填报“主营业务收入”、“其他业务收入”和“营业外收入”。具体填报说明见上文。 法律依据 城镇集体所有制企业条例(2016-02-06)\t第四十九条\t集体企业必须依照国家规定提取职工养老、待业等保险基金。职工养老、待业等保险基金按国家规定在征收所得税前提取，专项储存，专款专用。 禁止向企业摊派暂行条例(1988-04-27)\t第六条\t不得强制企业赞助、资助、捐献财物。 企业自愿赞助、资助、捐献的款项只能从企业的自有资金中支出，不得计入成本。 城镇集体所有制企业条例(2016-02-06)\t第四条\t城镇集体所有制企业(以下简称集体企业)是财产属于劳动群众集体所有、实行共同劳动、在分配方式上以按劳分配为主体的社会主义经济组织。 前款所称劳动群众集体所有，应当符合下列中任一项的规定： (一)本集体企业的劳动群众集体所有； (二)集体企业的联合经济组织范围内的劳动群众集体所有； (三)投资主体为两个或者两个以上的集体企业，其中前(一)、(二)项劳动群众集体所有的财产应当占主导地位。本项所称主导地位，是指劳动群众集体所有的财产占企业全部财产的比例，一般情况下应不低于51%，特殊情况经过原审批部门批准，可以适当降低。 |
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