| 问题 | 增值税申报表主表怎么填写 |
| 释义 | 增值税纳税申报表的增值税一般纳税人在纳税申报时，必须同时附列《发票领用存月报表》、《增值税(专用/普通)发票使用明细表》、《增值税(专用发票/收购凭证/运输发票)抵扣明细表》等三个附表。 一、疫情期间可以延迟报税吗 疫情期间可以延迟报税，根据我国法律以及相关各个地方出台的政策，是在疫情期间可以延迟报税，通常情况下必须由个人或者是单位来进行申请，填写相关的申请表格，然后在基地交给有关部门，辅导期增值税一般纳税人增量领购增值税专用发票而预缴4%的增值税额，在《增值税纳税申报表》(适用一般纳税人)主表28栏反映。国家税务总局《辅导期一般纳税人增购增值税发票预缴增值税有关问题的通知》规定，因增购发票而预缴的增值税，可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，应于下期增购专发票时，按次抵减。 具体操作为： 1、发生预缴税款抵减的，应自行计算需抵减的税款，向主管税务机关提出抵减申请。 2、预缴增值税余额大于本次预缴增值税的，不再预缴即可直接发售专用发票，预缴增值税余额小于纳税人本次应预缴增值税的，应按差额部分预缴后再发售专用发票。 3、辅导期结束后一个月内，一次性退还因增购而预缴的增值税余额。 二、增值税专用发票和增值税普通发票有什么不同 1、发票的印制要求不同：增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制；其他发票，按照国务院主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制。未经前款规定的税务机关指定，不得印制发票。 2、发票使用的主体不同：增值税专用发票一般只能由增值税一般纳税人领购使用，小规模纳税人需要使用的，只能经税务机关批准后由当地的税务机关代开；普通发票则可以由从事经营活动并办理了税务登记的各种纳税人领购使用，未办理税务登记的纳税人也可以向税务机关申请领购使用普通发票。 3、发票的内容不同：增值税专用发票除了具备购买单位、销售单位、商品或者服务的名称、商品或者劳务的数量和计量单位、单价和价款、开票单位、收款人、开票日期等普通发票所具备的内容外，还包括纳税人税务登记号、不含增值税金额、适用税率、应纳增值税额等内容。 4、发票的作用不同：增值税专用发票不仅是购销双方收付款的凭证，而且可以用作购买方扣除增值税的凭证；而普通发票除运费、收购农副产品、废旧物资的按法定税率作抵扣外，其他的一律不予作抵扣用。 三、营改增进项税额抵扣相关规定 （一）准予从销项税额中抵扣的进项税额项目： 1、从销售方或者提供方取得的增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票）上注明的增值税额； 2、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额； 3、购进农产品，按收购发票或者销售发票上注明的农产品买价乘以13％的扣除率计算得出的进项税额； 4、接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人处取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证上注明的增值税额。 （二）不准从销项税额中抵扣的进项税额项目： 1、用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税项目。其中涉及的固定资产、专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，仅指专用于上述项目的固定资产、专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁； 2、非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务或者交通运输业服务； 3、费正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务； 4、接受的旅客运输服务； 5、取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进行税额； 6、一般纳税人取得允许抵扣的进项税额，自开票之日起180日内未到税务机关办理认证、认证不符或者虽认证通过但未在认证通过的次月申报期内申报抵扣的，其进项税额不允许抵扣； 7、购进免税货物取得增值税抵扣凭证（向国有粮食企业购进免税粮食除外），其进项税额不允许抵扣； 8、一般纳税人在小规模纳税人期间（新开业申请一般纳税人认定受理审批期间除外）购进的货物或者应税劳务其进项税额不允许抵扣； 9、自2009年4月1日起，废旧物资专用发票一律不得作为增值税扣税凭证计算抵扣进项税额； 10、实行海关进口增值税专用缴款书先比对后抵扣管理办法的一般纳税人取得进口增值税专用缴款书稽核比对不符的，其进项税额不允许抵扣。 （三）兼营中不可抵扣的进项税额项目： 一般纳税人兼营简易计税方法计税项目、非增值税应税劳务、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额＋非增值税应税劳务营业额＋免征增值税项目销售额）÷（当期全部销售额＋当期全部营业额） |
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