| 问题 | 代开增值税专用发票及代开普通发票的问题 |
| 释义 | 一、代开增值税专用发票的9个问题 1、哪些纳税人可以代开专票? (1)只有已办理税务登记的小规模纳税人才能代开专票， (2)个人销售货物、提供劳务或者提供应税服务，只能代开增值税普通发票，而不能代开增值税专用发票。 (3)一般纳税人提供超出营业范围的应税服务或者劳务，应当自行开具增值税专用发票，也不能代开增值税专用发票。 2、代开专票错误能不能作废?代开专票出现错误或者出现退货等情形，纳税人可以申请作废该专票，而且不会因此多缴税款。 3、代开了专票还能否享受小微企业优惠?月销售额不足三万元免税的小规模纳税人因代开增值税专用发票(含货物运输业增值税专用发票)已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。如果不能追回已开发票，不能享受免税优惠。 4、销售方名称和纳税人识别号如何填写?代开专票“销货单位栏”填写代开税务机关的统一代码和代开税务机关名称，不填写销售方名称，销售方名称和纳税人识别号填写在备注栏内。 5、代开专票能否同时代开销售清单?税务机关在代开增值税专用发票时应当代开销货清单，部分地区也对此做出了明确的规定 6、代开专票是否加盖代开发票专用章?代开的增值税专用发票上，应当加盖销售方发票专用章，无需加盖税务机关代开发票专用章。 7、代开专票一共有几联?纳税人自开的增值税专业发票可以是三至六联次，代开的专票统一是六联专用发票。 8、代开专票是否有限额标准?对代开专票的最低金额，没有限制，但是对于最高金额，各地有限制标准。 9、代开发票是否代征城建税和教育费附加?是否代征城建税和教育费附加应当由当地国、地税局自行协商。 二、代开普通发票的7个问题 1、哪些纳税人能代开普通发票?简而言之，主要有以下六类纳税人可以代开普通发票： (1)临时超出领购发票范围的 (2)超过领用发票开具限额的 (3)被依法收缴发票 (4)应当异地开票，且开票量少，未领购发票的 (5)未办理或者未办理完税务登记的 (6)不需要办理税务登记的 2、哪些发票不能代开?临时经营户开展经营业务应当按照上述纳税地点的规定，在相应的地点缴纳税款并代开发票。 3、临时经营户在何处代开发票?《增值税暂行条例》第二十二条关于增值税纳税地点第 (三)项规定，非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税;未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。 4、代开普通发票盖什么章?代开的普通发票只需要加盖税务机关代开发票专用章即可，不需要加盖收款方发票专用章。 5、代开发票专用章是否有统一样式?目前，代开发票专用章没有统一的样式，大部分地区的发票专用章为方形章，部分地区发票专用章为椭圆形章。 6、已开具发票能否申请退回?代开的发票可以申请退回，已缴纳税款可以申请退还或在下期抵缴，具体处理办法可以参考当地规定。 7、代开普通发票丢失如何处理?丢失发票应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废，具体处理参考各地政策规定。 |
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