| 问题 | 工程审计原则是什么 |
| 释义 | 工程审计主要包括工程造价审计和竣工财务决算审计。工程造价审计主要是对单项、单位工程的造价进行审核，由造价工程师完成；竣工财务决算审计是将造价工程师审定的以及未经造价工程师审核的所有支出加总，审查其是否合理，是否挤占建设成本和计划外建设项目等，来确定一个建设项目的总的造价。工程审计的用途包括确定在建工程是否存在、确定在建工程是否归被审计单位所有、确定在建工程增减变动的记录是否完整、确定公式及单价、合 法律分析 工程审计可以分为两个方面,一个是狭义的工程审计,主要是指工程造价结算审计;另一个是广义的工程审计,包括竣工财务决算审计。因此,工程审计可以分为工程造价审计和竣工财务决算审计两个方面。 工程造价审计一般是对单项、单位工程的造价进行审核，由造价工程师完成。而竣工财务决算审计是将造价工程师审定的以及未经造价工程师审核的所有支出加总，审查其是否合理，是否挤占建设成本和计划外建设项目等，来确定一个建设项目的总的造价。这由注册会计师完成。 但是从不同的角度还可以将工程审计进行细分，例如从项目建设阶段上可分为：决策阶段审计、设计阶段审计、建设阶段审计和后评价审计；从建设项目管理方面可分为：工期审计、投资审计、质量审计、内部控制审计等等；从工程性质角度可分为：建筑工程审计、安装工程审计、市政工程审计、信息工程审计等等；从审计形式方面可分为送达审计、就地审计以及两者相结合；从审计介入点进行划分可以分为：事前审计、事中审计、事后审计以及全过程审计、建设期审计，还有同步跟踪审计等等。 二、工程审计的用途 1、确定在建工程是否存在。 2、确定在建工程是否归被审计单位所有。 3、确定在建工程增减变动的记录是否完整。 5、确定公式及单价、合价、应用取费标准等。 4、确定监理工作，包括流程和任务目标、人员分配等。 5、确定监理制度流程和签批制度是否完善、可行，能否起到控制作用等。 三、工程审计原则 1、对合同、协议、招投标文件的熟悉是工程审计的前提。 进行工程造价审计，首先应仔细研究合同、协议、招投标文件，确定工程价款的结算方式。合同依据计价方式的不同，可分为总价合同、单价合同和成本加酬金合同。其中，总价合同又分为固定总价合同和调价总价合同；单价合同又分为估计工程量单价合同、纯单价合同和单价与包干混合式合同。先确定合同的计价类型，再仔细研究其中的调价条款，根据结算调价条款进行工程价款审计。目前，许多工程合同签订后，甲乙双方还会签订补充协议。大多数的补充协议都会对合同的结算调价条款进行补充或更改。一般情况下施工单位会进一步让利，但也有个别工程建设单位会给出增加工程价款的条件，特别是政府投资工程。 根据最高人民法院出台了关于审计建设工程施工合同纠纷案件适用法律问题的解释，分析判断补充条款的有效性。如果只是对合同主条款和招投标文件内容进行补充或做一些次要内容的更改，应视为有效；如果对合同主条款或招投标文件进行了较大的更改，违背了主合同和招投标文件的主要意思表示，应视为阴阳合同，作无效处理。审计时做出判断要十分谨慎，必要时可以向相关法律部门咨询。 2、费率的审核是审计的第一道关口。 取费应根据工程造价管理部门颁发的定额、文件及规定，结合工程相关文件(合同、招标投标书等)来确定费率。审核时应注意取费文件的时效性、执行的取费表是否与工程性质相符、费率计算是否正确、人工费及材料价差调整是否符合文件规定等等。如计算时的取费基数是否正确，是以人工费为基础还是以直接费为基础，对于费率下浮或总价下浮的工程，在结算时特别要增加造价部分工作量是否同比例下浮等。 3、工程量的审核是工程审计的基础。 施工单位一般会通过虚增工程量，重复计算工程量来增加造价。审减工程量是降低工程造价的基本手段。对工程量进行审计，首先要熟悉图纸，再根据工作细致程度的需要、时间的要求和审计人力资源情况，结合工程的大小、图纸的简繁选择审核方法。采用合理的审核方法不仅能达到事半功倍的效果，而且直接关系到审核的质量和效率。工程量审计方法主要有以下几种：全面审核法、重点审核法、对比审核法、分组计算审核法、筛选法等。其各有不同的适用范围和优缺点，应根据具体情况科学选用。一些图纸不明确的工程需要进行现场计量，审计人员则一定要到现场，按计量规则进行计量。对隐蔽工程可以通过查阅隐蔽工程验收记录来确定其真实情况。 另外要特别重视施工组织设计，即技术标准在工程审计中的作用。部分施工内容如大型机械种类、型号、进退场费、土方的开挖方式、堆放地点、运距、排水措施、混凝土品种的采用及其浇筑方式，以及牵扯造价的措施方法等，可依据施工组织设计和技术资料做出判断。 4、定额子目套用的审核是审计重点。 施工单位一般会通过高套定额、重复套用定额、调整定额子目、补充定额子目来提高工程造价。在审核套用预算单价时要注意以下几个问题：对直接套用定额单价的审核首先要注意采用的项目名称和内容与设计图纸的要求是否一致，如构件名称、断面形式、强度等级(砼或砂浆标号)、位置等；其次要注意工程项目是否重复套用，如沥青卷材防水层、块料面层下找平层、预制构件中的铁件、属于建筑工程范畴的给排水设施等。在采用综合定额预算的项目中，这种现象尤为普遍，特别是项目工程与总包及分包有联系时，往往容易产生工程项目重复计算。 对换算的定额单价的审核要注意换算内容是否允许换算，允许换算的内容是定额中的人工、材料或机械中的全部还是部分，换算的方法是否正确，采用的系数是否符合计价规范要求。 对补充定额单价的审核主要是检查编制的依据和方法是否正确，材料种类、含量、预算价格、人工工日含量、单价及机械台班种类、含量、台班单价是否科学合理。 5、材料价格的审核是审计最难把握的环节。 材料价格是影响工程总造价的重要因素，亦是非常活跃的动态因素。材料价格是工程造价的重要组成部分，直接影响到工程造价的高低。原则上应根据合同约定方法，再结合甲方现场签证确定材料价格。合同约定不予调整的，审计时不应调整；合同约定按施工期间信息价格调整的，可以根据施工日记及施工技术材料确定具体的施工期间及各种材料的具体使用期间：有些工程工期较长，或有阶段性停工的，可根据各种材料的使用时期采用使用期间的平均信息价，这样比较贴近工程真实造价。 对于信息价中没有发布的或甲方没有签证的材料价格，需要平时对材料价格的收集积累，必要时可以三方一起进行市场调察确定。随着社会的发展，新材料新工艺的应用，建材市场上出现很多新材料，特别是装饰材料，施工单位一般申报价格较高，应重视市场调查。 6、签证的审核是放大审计成效的保障。 不少施工单位采取低价获取工程，然后通过施工过程中增加签证来达到获利的目的。大多数工程的最终结算价都比合同价款高出很多．有的甚至成倍增长，原因固然是多样的，但签证是施工单位增加造价最重要最常用的工具。 审核签证的合法性、有效性，一是看手续是否符合程序要求、签字是否齐全有效，例如索赔是否在规定的时间内提出，证明材料是否具有足够的证明力。二是看其内容是否真实合理，费用是否应该由甲方承担。有些签证虽然程序合法、手续齐全，但究其内容并不合理，违背合同协议条款，对于此类签证不应按其结算费用。例如雨水排水费用、施工单位为确保工程质量的措施费用等。三是复核计算方法是否正确、工程量是否正确属实、单价的采用是否合理。例如对索赔项目的计算要注意在计算闲置费时，机械费不能按机械台班单价乘闲置天数，而只能按机械闲置损失或租赁费计算等。对签证的复核审计是一项费时费力的工作，审计人员不仅要掌握较为全面的工程施工技术、预决算技术和现场管理知识，还要增强责任意识，仔细分析，认真审核，才能轻松面对，确保审计质量。 拓展延伸 工程审计是一种重要的财务管理手段，其用途包括但不限于以下几点： 1. 确定项目合规性：工程审计可以检查项目是否符合法律法规、行业标准和企业内部规定，从而确保项目的合法性和合规性。 2. 评估项目风险：工程审计可以对项目进行风险评估，发现潜在的风险和问题，并提出相应的控制措施，降低项目的风险。 3. 核实项目成本：工程审计可以对项目的成本进行核实，确保项目的预算和费用使用的合理性。 4. 检查项目进度：工程审计可以对项目的进度进行审查，确保项目按照计划进行，并及时发现和解决问题。 5. 评估项目质量：工程审计可以对项目的质量进行评估，确保项目的成果符合要求，并提高项目质量管理水平。 综上所述，工程审计在项目的全过程中具有重要的意义和作用，可以帮助项目单位及时发现问题、优化管理、降低风险，提高项目的整体效益和管理水平。 结语 工程审计可以分为两个方面,一个是狭义的工程审计,主要是指工程造价结算审计;另一个是广义的工程审计,包括竣工财务决算审计。工程审计可以分为工程造价审计和竣工财务决算审计两个方面。工程造价审计一般是对单项、单位工程的造价进行审核,由造价工程师完成。而竣工财务决算审计是将造价工程师审定的以及未经造价工程师审核的所有支出加总,审查其是否合理,是否挤占建设成本和计划外建设项目等,来确定一个建设项目的总的造价。这由注册会计师完成。但是从不同的角度还可以将工程审计进行细分,例如从项目建设阶段上可分为:决策阶段审计、设计阶段审计、建设阶段审计和后评价审计;从建设项目管理方面可分为:工期审计、投资审计、质量审计、内部控制审计等等;从工程性质角度可分为:建筑工程审计、安装工程审计、市政工程审计、信息工程审计等等;从审计形式方面可分为送达审计、就地审计以及两者相结合;从审计介入点进行划分可以分为:事前审计、事中审计、事后审计以及全过程审计、建设期审计,还有同步跟踪审计等等。工程审计的用途包括:确定在建工程是否存在,确定在建工程是否归被审计单位所有,确定在建工程增减变动的记录是否完整,确定公式及单价、合价、应用取费标准等,确定监理工作,包括流程和任务目标、人员分配等,确定监理制度流程和签批制度是否完善、可行,能否起到控制作用等。工程审计的原则包括:对合同、协议、招投标文件的熟悉是工程审计的前提,进行工程造价审计,首先应仔细研究合同、协议、招投标文件,确定工程价款的结算方式;取费应根据工程造价管理部门颁发的定额、文件及规定,结合工程相关文件(合同、招标投标书等)来确定费率,审核时应注意取费文件的时效性、执行的取费表是否与工程性质相符、费率计算是否正确、人工费及材料价差调整是否符合文件规定等等;工程量的审核是工程审计的基础,施工单位一般会通过虚增工程量,重复计算工程量来增加造价,审减工程量是降低工程造价的基本手段;定额子目套用的审核是审计重点,施工单位一般会通过高套定额、重复套用定额、调整定额子目、补充定额子目来提高工程造价,在审核套用预算单价时要注意以下几个问题:对直接套用定额单价的审核首先要注意采用的项目名称和内容与设计图纸的要求是否一致,其次要注意工程项目是否重复套用,采用的定额子目是否合理;对换算的定额单价的审核要注意换算内容是否允许换算,允许换算的内容是定额中的人工、材料或机械中的全部还是部分,换算的方法是否正确,采用的系数是否符合计价规范要求;材料价格的审核是审计最难把握的环节,要根据合同约定方法,再结合甲方现场签证确定材料价格。 法律依据 中华人民共和国建筑法（2019修正）：第三章 建筑工程发包与承包 第二节 发 包 第二十四条 提倡对建筑工程实行总承包，禁止将建筑工程肢解发包。 建筑工程的发包单位可以将建筑工程的勘察、设计、施工、设备采购一并发包给一个工程总承包单位，也可以将建筑工程勘察、设计、施工、设备采购的一项或者多项发包给一个工程总承包单位；但是，不得将应当由一个承包单位完成的建筑工程肢解成若干部分发包给几个承包单位。 中华人民共和国民法典：第十八章 建设工程合同 第七百九十一条 发包人可以与总承包人订立建设工程合同，也可以分别与勘察人、设计人、施工人订立勘察、设计、施工承包合同。发包人不得将应当由一个承包人完成的建设工程支解成若干部分发包给数个承包人。 总承包人或者勘察、设计、施工承包人经发包人同意，可以将自己承包的部分工作交由第三人完成。第三人就其完成的工作成果与总承包人或者勘察、设计、施工承包人向发包人承担连带责任。承包人不得将其承包的全部建设工程转包给第三人或者将其承包的全部建设工程支解以后以分包的名义分别转包给第三人。 禁止承包人将工程分包给不具备相应资质条件的单位。禁止分包单位将其承包的工程再分包。建设工程主体结构的施工必须由承包人自行完成。 中华人民共和国建筑法（2019修正）：第三章 建筑工程发包与承包 第三节 承 包 第二十九条 建筑工程总承包单位可以将承包工程中的部分工程发包给具有相应资质条件的分包单位；但是，除总承包合同中约定的分包外，必须经建设单位认可。施工总承包的，建筑工程主体结构的施工必须由总承包单位自行完成。 建筑工程总承包单位按照总承包合同的约定对建设单位负责；分包单位按照分包合同的约定对总承包单位负责。总承包单位和分包单位就分包工程对建设单位承担连带责任。 禁止总承包单位将工程分包给不具备相应资质条件的单位。禁止分包单位将其承包的工程再分包。 |
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