| 问题 | 小规模纳税人认定标准有哪些 |
| 释义 | 小规模纳税人和一般纳税人的认定标准，小规模纳税人应征增值税销售额在500万及以下且会计核算制度不健全；应税销售额未超过标准以及新开业的纳税人，有固定的经营场所，会计核算健全，能准确提供销项税额、进项税额的可认定为一般纳税人。 一、增值税一般纳税人认定标准 1、首先是规模上的标准： （1）从事生产货物或提供应税劳务，或以其为主兼营货物批发或零售的纳税人（适用50％的标准），年应税销售额大于50万元为一般纳税人； （2）从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额大于80万元为一般纳税人； （3）应税服务年销售额标准。 2、其次是纳税人性质和会计核算程度方面的标准： （1）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人（自然人）按小规模纳税人纳税；非企业性单位和不经常发生应税行为的企业可自行选择是否按小规模纳税人纳税； （2）年应税销售额未超过标准以及新开业的纳税人，有固定的经营场所，会计核算健全，能准确提供销项税额、进项税额的可认定为一般纳税人。 二、一般纳税人应纳税额计算公式是什么？ 1、应纳税额＝销项税额－进项税额 2、销项税额＝不含税收入乘增值税适用税率 3、不含税收入＝含税收入／（1＋增值税适用税率） 一般纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额）超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。 由此可见，一般纳税人税率标准有多个，其中大部分企业执行的是17％的税率。在实际操作中，这里涉及到一个税负率的问题，一般纳税人凭票抵扣进项税额，实际税负率便不是17％，应该是低于这个标准的。通常在4％到8％之间。而小规模纳税人由于不能抵扣，只能执行13％的税率。 三、一般纳税人适用征收率的规定 增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，对小规模纳税人适用的税率称为征收率。 考虑到小规模纳税人经营规模小，且会计核算不健全，难以按增值税税率计税和使用增值税专用抵扣进项税额，因此实行按销售额与征收率计算应纳税额的建议办法。自2014年7月1日起，小规模纳税人增值税征收率一律调整为3％。 小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2％征收率征收增值税。只能够开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。 |
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