| 问题 | 审计风险的基本特征有哪些 |
| 释义 | 本文介绍了现代审计的一个关键特征是抽样审计,但样本的特性与总体的特性之间存在误差,因此根据样本审查结果来推断总体总会产生一定程度的误差。审计风险的存在是不可避免的,但通过审计风险的研究,人们可以认识和控制审计风险,降低其发生的频率和减少损失的程度。审计风险的普遍性、潜在性和偶然性都很重要,而审计风险的可控性则取决于审计人员是否能够采取相应的措施加以避免。 法律分析 现代审计的一个关键特征是抽样审计,即通过从总体中选取一部分样本的特性来推断总体的特性。然而,样本的特性与总体的特性之间存在一定的误差,这种误差可以被控制,但通常难以完全消除。因此，不论是统计抽样还是判断抽样，若根据样本审查结果来推断总体，总会产生一定程度的误差，即审计人员要承担一定程度的作出错误审计结论的风险。即使是详细审计，由于经济业务的复杂、管理人员道德品质等因素，仍存在审计结果与客观实际不一致的情况。因此，风险总是存在于审计活动过程中，只是这些风险有时并未产生灾难性的后果，或对审计人员并未构成实质性的损失而已。所以，通过审计风险的研究，人们只能认识和控制审计风险，只能在有限的空间和时间内改变风险存在和发生的条件，降低其发生的频率和减少损失的程度，而不能，也不可能完全消除风险。 二、审计风险的普遍性 虽然审计风险通过最后的审计结论与预期的偏差表现出来，但这种偏差是由多方面的因素引起的，审计活动的每一个环节都可能导致风险因素的产生。因此，有什么样的审计活动，就有与之相适应的审计风险，并会最终影响总的审计风险。从总体来看，可能产生风险的因素有：内部控制结构控制能力差;重要的数字遗漏，对项目的错误评价和虚假注释，项目的流动性强，项目的交易量大，经济萧条，财务状况不佳，抽样技术局限性等。从每一个具体风险看，也是由多因素组成。因此，审计风险具有普遍性，它存在于审计过程的每一个环节，任何一个环节的审计失误，都会增加最终的审计风险(ltimateaditrisk)。因此，对最终审计风险的控制，也就取决于对上述各种风险的控制(AnthonyAteele，1992)。 三、审计风险的潜在性 审计责任的存在是形成审计风险的一个基本因素，如果审计人员在执业上不受任何约束，对自己的工作结果不承担任何责任，就不会形成审计风险，这就决定审计风险在一定时期里具有潜在性。如果审计人员虽然发生了偏离客观事实的行为，但没有造成不良后果，没有引起相应的审计责任，那么这种风险只停留在潜在阶段，而没有转化为实在的风险。审计风险是在错误形成以后经过验证才会体现出来，假如这种错误被人们无意中接受，即不再进行验证，则由此而应承担的责任或遭受的损失实际没有成为现实。所以，审计风险只是一种可能的风险，它对审计人员构成某种损失有一个显化的过程，这一过程的长短因审计风险的内容、审计的法律环境、经济环境、以及客户、社会公众对审计风险的认识程度而异。 四、审计风险的偶然性 审计风险是由于某些客观原因，或审计人员并未意识到的主观原因造成，即并非审计人员故意所为，审计人员在无意接受了审计风险，又在无意中承担了审计风险带来的严重后果。肯定审计风险具有无意性这一特点非常重要，因为只有在这一前提下，审计人员才会努力设法避免减少审计风险，对审计风险的控制才有意义。倘若审计人员因某种私利故意作出与事实不符的审计结论，则由此承担的责任并不形成真正意义上的审计风险，因为这种审计人员故意的舞弊行为谈不上再对审计风险进行控制，而这种行为本身就受到职业道德的谴责，应承担法律责任。 五、审计风险的可控性 审计要为其报告的正确性承担责任风险早已为人们所熟悉，然而现代审计的指导思想从制度基础审计进一步发展到风险审计表明，审计职业界并未被越来越多的审计风险捆住手脚而失去其活力，而是逐步向主动控制审计风险的方向发展。正确认识审计风险的可控性有着重要意义，一方面我们不必害怕审计风险，虽然审计人员的责任会导致审计风险的产生，一旦其发生，其可能对审计职业的影响也是重大的，但我们可以通过识别风险领域，采取相应的措施加以避免，没有必要因为风险的存在，而不敢承接客户。只要风险降低到可接受的水平，仍可对客户进行审计。另一方面，我们意识到了审计风险的可控性，说明审计风险是可以通过努力而降低其水平的，可以促使我们研究审计理论，提高审计质量。 拓展延伸 审计风险是指在审计过程中由于各种原因导致审计目标无法达成、信息不准确或完整、程序存在漏洞等原因，从而导致审计结果不准确、可靠的风险。如果审计风险没有得到有效控制，可能会给企业带来严重的后果，包括损失财务资源、影响企业声誉、面临法律诉讼等。 在审计过程中，审计师需要遵守严格的职业准则和道德规范，并对所获得的审计证据负责。如果审计师在审计过程中存在过错或疏忽，导致审计结果不准确，应该承担相应的责任。此外，如果企业未能有效控制审计风险，也应该承担相应的责任。 为了降低审计风险，企业应该建立完善的内部控制制度，加强对审计过程的监督和管理。审计师也应该不断提高自身的专业水平和技能，并定期进行职业培训和知识更新。只有这样，才能保证审计工作的准确性和可靠性，降低审计风险，为企业的发展提供有效的保障。 结语 审计风险是现代审计不可避免的特征,而审计人员则需要承担一定的风险和责任。通过审计风险的研究,人们可以更好地认识和控制审计风险,降低风险发生的频率和减少损失的程度。同时,审计风险也具有普遍性、潜在性和偶然性等特点。虽然审计风险无法完全消除,但通过审计人员的努力,可以降低审计风险的发生概率,从而为审计行业的发展提供更好的保障。 法律依据 中华人民共和国审计法（2021修正）：第六章 法律责任 第五十三条 被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。 被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。 中华人民共和国审计法（2021修正）：第四章 审计机关权限 第三十四条 审计机关有权要求被审计单位按照审计机关的规定提供财务、会计资料以及与财政收支、财务收支有关的业务、管理等资料，包括电子数据和有关文档。被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。 被审计单位负责人应当对本单位提供资料的及时性、真实性和完整性负责。 审计机关对取得的电子数据等资料进行综合分析，需要向被审计单位核实有关情况的，被审计单位应当予以配合。 中华人民共和国审计法（2021修正）：第六章 法律责任 第五十二条 被审计单位应当按照规定时间整改审计查出的问题，将整改情况报告审计机关，同时向本级人民政府或者有关主管机关、单位报告，并按照规定向社会公布。 各级人民政府和有关主管机关、单位应当督促被审计单位整改审计查出的问题。审计机关应当对被审计单位整改情况进行跟踪检查。 审计结果以及整改情况应当作为考核、任免、奖惩领导干部和制定政策、完善制度的重要参考;拒不整改或者整改时弄虚作假的，依法追究法律责任。 |
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