| 问题 | 如何建立内部审计机构 |
| 释义 | 本文介绍了设立内部审计机构的方法,包括由董事会领导和成立内部审计部门两种方式。但董事会领导的独立性可能导致审计结果不能直接向企业管理层报告,从而损害内部审计的独立性。中国内部审计机关接受各部门、各单位行政领导的领导并向其报告。内部审计机关对财务计划、预算执行、决算、经济合同、国有资产和单位资产的管理、违反国家金融法规、承包、租赁经营有关事项等进行监督。为保证内部审计机关能够独立行使审计监督权,内部 法律分析 设立内部审计机构的方法如下: 1. 成立内部审计部门的主要方式是由董事会领导。董事会具有较强的独立性,可以独立开展内部审计工作,而不会受到企业管理的影响。这样，内部审计对于管理服务的作用就会被削弱，因为内部审计的结果不能直接向企业管理层报告，导致迟迟不能采取必要的措施。这样，由于内部审计组织是企业管理的有机组成部分，其工作有时会受到企业管理的影响和制约，审计的独立性也会受到一定程度的损害。但这种安排在充分发挥内部审计的作用、提高经营管理水平等方面比第一种安排更为有利。企业最高财务总监是直接负责企业财务工作的管理者，内部审计机构会接受他的领导，这会影响审计的独立性，不利于发挥内部审计的作用，所以这种设置方法很少使用。（2）中国内部审计机关接受各部门、各单位行政领导的领导并向其报告。就内部审计机构的内部地位和级别而言，每个单位或部门是不同的。有的接受厂长、经理的直接领导，有的接受副厂长、副经理的领导，有的接受总会计师的领导。此外，在审计业务方面，我国内部审计机关应当接受国家审计机关的指导，这是我国内部审计机关的一个显著特点。内部审计机关的职责根据《中华人民共和国审计法》，内部审计机关对本单位和所属单位的下列事项进行监督：（一）财务计划、预算的执行和决算。（二）与财政收支及其经济效益有关的经济合同。（三）国有资产和单位资产的管理。（4）违反国家金融法规。（五）承包、租赁经营有关事项。（六）本单位领导交办、审计机关委托的其他审计事项。为保证内部审计机关能够独立行使审计监督权，我国内部审计机关有下列职权：（一）核对凭证、账目、决算、资金和财产，查阅有关文件和资料。（2）参加有关会议。（三）调查审计中的有关事项，取得证明材料。 （4）阻挠、破坏审计工作，拒不提供有关情况的，经单位领导批准，可以采取查封账簿、资产等临时措施，并提出追究有关人员责任的建议。（五）提出制止、纠正和处理违反金融法纪行为的建议，以及改进经营管理、提高经济效益的建议。 拓展延伸 根据《中华人民共和国审计法》第三条，内部审计机构的职责范围包括财务计划、预算监督等。这意味着内部审计机构负责监督和评估公司的财务计划和预算执行情况，以确保公司的财务稳健和合法。此外，内部审计机构还有权检查公司的财务报表、帐户、记录和其他相关文件，以及调查和评估公司内部的违规行为。因此，内部审计机构在公司的财务管理中发挥着至关重要的作用。 结语 内部审计机构的方法有两种，第一种是由董事会领导，具有独立性，但可能受到企业管理的影响；第二种是中国内部审计机关接受各部门、各单位行政领导的领导并向其报告，具有显著特点。内部审计机关的职责包括监督财务计划、预算的执行和决算，与财政收支及其经济效益有关的经济合同，国有资产和单位资产的管理，违反国家金融法规，以及承包、租赁经营有关事项等事项。为保证内部审计机关能够独立行使审计监督权，内部审计机关有核对凭证、账目、决算、资金和财产，参加有关会议，调查审计中的有关事项等职权。如果内部审计机关阻挠、破坏审计工作，可以采取查封账簿、资产等临时措施，并提出追究有关人员责任的建议。 法律依据 中华人民共和国公司法（2018修正）：第十二章 法 律 责 任 第一百九十八条 违反本法规定，虚报注册资本、提交虚假材料或者采取其他欺诈手段隐瞒重要事实取得公司登记的，由公司登记机关责令改正，对虚报注册资本的公司，处以虚报注册资本金额百分之五以上百分之十五以下的罚款；对提交虚假材料或者采取其他欺诈手段隐瞒重要事实的公司，处以五万元以上五十万元以下的罚款；情节严重的，撤销公司登记或者吊销营业执照。 中华人民共和国公司法（2018修正）：第二章 有限责任公司的设立和组织机构 第三节 一人有限责任公司的特别规定 第六十条 一人有限责任公司章程由股东制定。 中华人民共和国审计法（2021修正）：第五章 审计程序 第四十二条 审计机关根据经批准的审计项目计划确定的审计事项组成审计组，并应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书;遇有特殊情况，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，可以直接持审计通知书实施审计。 被审计单位应当配合审计机关的工作，并提供必要的工作条件。 审计机关应当提高审计工作效率。 |
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