短期借款的核算会计人必知的步骤

    内容释义
    短期借款是指企业从银行或其他金融机构借入的、期限在一年以下(含一年)的各种借款。
    为了核算企业的短期借款，应设置“短期借款”科目，该科目的贷方登记取得借款的本金数额，借方登记偿还借款的本金数额，余额存贷方，表示尚未偿还的借款本金数额。本科目按借款种类、贷款人和币种进行明细核算。
    业务要点
    1.短期借款的取得
    企业从银行或其他金融机构借入款项时，应签订借款合同，注明借款金额、借款利率和还款时间等。取得短期借款时，应借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目。
    2.短期借款的利息费用
    企业取得短期借款而发生的利息费用，一般应作为财务费用处理，计入当期损益。银行或其他金融机构一般按季度在季末收取借款利息，因此，企业在月末需要预提短期借款的利息。
    3.短期借款的偿还
    企业在短期借款到期偿还借款本金时，应借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科目。
    应用实务
    【例】某企业于2011年1月1日向银行借入短期借款10万元，期限半年，年利率6%、利息按月预提，分季支付，借款本金到期后一次归还。根据上述经济业务，企业应作如下务处理。
    (1)1月1日借入款项时，作会计分录如下：
    借：银行存款100000
    贷：短期借款100000
    (2)1月末预提当月利息时，作会计分录如下：
    预提利息=100000×6%÷12=500(元)
    借：财务费用500
    贷：应付利息500
    2月末预提当月利息的会计处理同上。
    (3)3月末，支付本季度利息时，作会计分录如下：
    借：财务费用500
    应付利息1000
    贷：银行存款15000
    下一个季度的账务处理与上一个季度相同。
    (4)7月1日借款到期归还本金时，作会计分录如下：
    借：短期借款100000
    贷：银行存款100000
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