| 问题 | 企业年金和商业养老保险有何不同？ |
| 释义 | 1、什么是企业年金？ 企业年金又称企业退休金或雇主年金。是指在政府强制实施的公共养老金或国家养老金制度之外，企业在国家政策的指导下，根据自身经济实力和经济状况自愿建立的，为本企业职工提供一定程度退休收入保障的补充性养老金制度。 也就是说企业年金可以看做是企业给予退休员工的福利，法律没有强制性，企业可买可不买。 2、什么是商业养老保险？ 商业养老保险是商业保险的一种，它以人的生命或身体为保险对象，在被保险人年老退休或保期届满时，由保险公司按合同规定支付养老金。 商业养老保险可以由有条件的单位给职工购买，也可以自己购买。商业养老保险以获得一定的经济补偿为目的。它可以使人们在退休时，能够获得和以前一样的生活品质。 3、企业年金和商业养老保险的区别 （1）商业养老保险个人实际缴纳部分，法定保险允许在其个人所得税前扣除，而年金则不能在个税前扣除。 依据财税[2006]10号第一条规定，个人按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，允许在个人应纳税所得额中扣除； 而国税函[2009]694号文件第二条则规定，个人缴纳年金部分不能在计算个人所得税前进行扣除。 （2）企业为个人所缴纳的法定保险有免税部分，而年金应全额征收个人所得税。 依据《财政部、国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税[2006]10号）第一条规定，企事业单位按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税，但需要注意的是，对于超过规定的比例和标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税，即法定保险是有免征部分的； 而国税函[2009]694号文件第二条则规定，企业年金的企业缴费计入个人账户的部分是需要计征个人所得税的，在该文件中同时规定，年金在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金（不与正常工资、薪金合并），不扣除任何费用，按照工资、薪金所得项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。 |
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