| 问题 | 上市银行坏账准备计提方法存在差异的原因是什么 |
| 释义 | 本文介绍了上市银行在计算坏账准备时存在的方法差异。具体原因主要体现在历史数据、风险评估标准、拨备覆盖率设定、风险集中度、法规和政策以及银行经营策略等方面。这些差异会影响坏账准备的可比性和损益的可比性。同时，文中也指出，上市银行在坏账准备计提方法上总体上基本相似，但在具体细节上仍存在差异。 法律分析 上市银行在计算坏账准备时，不同银行之间存在的方法差异。这种差异的具体原因主要体现在以下几个方面： 1. 历史数据影响：不同银行的坏账历史数据可能存在差异，这可能会导致银行在计算坏账准备时采用不同的方法。一些银行可能更关注过去的坏账数据，而另一些银行则更关注当前和未来的风险状况。 2. 风险评估标准不同：各银行在风险评估标准上可能存在差异，这也会影响到坏账准备的计算方法。一些银行可能更关注客户的信用评级，而另一些银行则更关注客户的财务状况和经营状况。 3. 拨备覆盖率设定差异：各银行在拨备覆盖率设定上可能存在差异，这也会影响到坏账准备的计算方法。一些银行可能更倾向于较低的拨备覆盖率，而另一些银行则更倾向于较高的拨备覆盖率。 4. 风险集中度：各银行面临的风险集中度可能存在差异，这也会影响到坏账准备的计算方法。一些银行可能更关注某些行业或地区的风险，而另一些银行则更关注整体风险状况。 5. 法规和政策影响：各银行在法规和政策方面可能存在差异，这也会影响到坏账准备的计算方法。一些银行可能更关注符合法规和政策的要求，而另一些银行则更关注自身的风险管理策略。 6. 银行经营策略差异：各银行在经营策略上可能存在差异，这也会影响到坏账准备的计算方法。一些银行可能更关注提高银行的收益能力，而另一些银行则更关注降低风险和保障客户的利益。 因此，上市银行坏账准备计提方法差异的具体原因主要体现在以上几个方面。显然，这种差异必然会影响坏账准备的可比性，从而在一定程度上影响损益的可比性。造成上述不一致的原因主要有两个方面：（1）除华夏外，上述五家上市银行的上市审计报告日期均在2002年以前。当时，由于我国不良贷款拨备政策的相对不完善，会计师事务所在借鉴我国相关规定和国外做法的基础上进行了处理。然而，在国外，不同国家或地区的坏账准备会计政策不尽相同。因此，不同的会计师事务所可能会选择不同的上市审计准则。 （2）目前，虽然《制度》和《指引》规定了坏账准备计提政策，但《制度》和《指引》存在差异。作为上市银行，很难确定是采用制度的规定还是准则的要求。因为财政部作为会计政策制定部门，其《制度》当然要执行，但人民银行作为商业银行的监管部门，其《指引》也应参照执行；同时，为了保持会计政策的相对稳定性，商业银行采取了过渡性的做法。从我国上市银行公布的年报和审计报告来看，虽然五家银行采用的方法总体上基本相似，但在具体细节上仍存在一定差异：（1）五家银行按照五级贷款的结果进行分类，考虑到风险程度和回收的可能性，按固定比例计算和提取。但深圳发展银行、民生银行、华夏银行在确定准备金计提类型时，并未明确区分一般准备金和特别准备金；浦发银行、招商银行明确将准备金分为一般准备金和特别准备金。五家银行都没有作出特别规定。除上海浦东发展银行已计提税后一般风险准备金外，其余四家银行均未计提一般风险准备金。（2）拨备范围基本相同，但根据审计报告和年报披露的数据分析，五家银行之间存在一定差异。主要表现为折价贷款资金是否提取。民生、华夏仅计提商业承兑汇票贴现准备金；招行根据同业拆借资金余额计提准备金；民生仅计提逾期同业拆借和金融公司准备金，对于不能收回或不能完全收回的同业拆借资金，深发银行也作了拨备。（3）应计比率不完全相同。（4）在确定权责发生制基数时，五家上市银行均考虑了贷款回收的可能性。但银行考虑贷款回收可能性的因素是不同的。根据披露的信息，招商银行只对次级、可疑、损失类贷款考虑抵押物价值；浦发银行对有关次级、可疑、损失类贷款考虑抵押物价值和有效担保金额；深圳发展银行考虑所有贷款的抵押物、质押物和担保物的价值；上海浦东发展银行考虑有关、次级、可疑和损失贷款的抵押物价值和有效担保金额；民生银行和华夏银行不仅考虑抵押物和质押物的价格价值，同时还要考虑担保人的支持或补偿能力、内部信用管理等因素。 拓展延伸 不同银行坏账准备计算方法的比较 银行坏账准备是商业银行为了应对可能出现的坏账风险而设立的一项准备金制度。然而,不同银行的坏账准备计算方法存在差异。下面,我们来比较一下这些差异。 首先,计算方法一和方法二是根据历史数据进行估算的。这意味着,这些计算结果可能受到过去数据的影响,而忽略了当前经济环境的影响。因此,这些计算结果可能不够准确,不能反映银行当前的风险状况。 其次,计算方法三和方法四是根据银行自身的风险管理策略进行计算的。这意味着,这些计算结果可能受到银行风险管理策略的影响,而忽略了市场环境的影响。因此,这些计算结果可能不够全面,不能反映市场的真实情况。 不同银行坏账准备计算方法的差异可能会导致银行的风险管理状况存在差异。因此,监管机构应该加强对银行坏账准备计算方法的监管,以确保银行使用准确、全面的风险管理策略来保障客户的利益。同时,银行也应该加强风险管理,及时调整风险管理策略,确保银行的健康发展。 法律依据 中华人民共和国银行业监督管理法（2006修正）：第四章 监督管理措施 第三十六条 银行业监督管理机构应当责令银行业金融机构按照规定，如实向社会公众披露财务会计报告、风险管理状况、董事和高级管理人员变更以及其他重大事项等信息。 中华人民共和国银行业监督管理法（2006修正）：第四章 监督管理措施 第三十三条 银行业监督管理机构根据履行职责的需要，有权要求银行业金融机构按照规定报送资产负债表、利润表和其他财务会计、统计报表、经营管理资料以及注册会计师出具的审计报告。 中华人民共和国银行业监督管理法（2006修正）：第四章 监督管理措施 第三十九条 银行业金融机构有违法经营、经营管理不善等情形，不予撤销将严重危害金融秩序、损害公众利益的，国务院银行业监督管理机构有权予以撤销。 |
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