| 问题 | 政府补助如何做纳税调整 |
| 释义 | 公司购得土地后，财政返还200万，税务处理应根据具体情况进行。如果返还属于土地价格折让，则应调整土地使用权价值和摊销金额；如果是地方性补贴，则应按准则计入当期损益。按税法规定，企业应将财政补贴纳入应纳税所得额。但需注意，若按第一种情况处理，还需考虑土地使用权摊销金额的纳税调整。 法律分析 【问题】 2007年公司购得一块土地，价值1000万，已作为无形资产入账，2009年财政返还200万，如何进行税务处理? 【解答】 可能存在两种情况： 1、所述财政返还具有折让性质，比如属于受让土地价格折让性质，则应该调整所受让土地使用权账面价值以及相应的摊销(折旧)金额; 2、是对为了吸引投资而给予的地方性补贴，则属于《企业会计准则第16号——政府补助》所称与收益有关的政府补助。按准则规定应该计入当期损益。按照对目前大多数地方政策的了解，我们较倾向于按第二种方式处理。 除非有确凿证据表明属于前述第一种情况，否则即使企业会计上按第一种方式处理，而税务方面也极有可能被认定为第二种情况。按照《中华人民共和国企业所税法》及其实施条例的规定精神，企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入，除国务院和国务院财政、税务主管部门规定不计入损益者外，都应当作为计算应纳税所得额的依据，依法缴纳企业所得税。但应注意，如果企业按第一种情况进行会计处理，且当期对补贴收入做纳税调增，则应同时考虑当期以及以后期间土地使用权摊销金额的纳税调整(调增)。 拓展延伸 政府补助的税收优惠政策及适用条件 政府补助的税收优惠政策是指政府为了促进特定行业、地区或企业发展而提供的经济支持，同时通过税收方面的优惠来减轻纳税负担。这些政策通常包括减免企业所得税、增值税、个人所得税等方面的优惠政策。不同的政府补助项目有不同的适用条件，例如企业规模、产业类型、创新能力等。企业在申请政府补助时需要符合相应的条件并提交相关材料。政府补助的税收优惠政策对企业发展具有积极的促进作用，能够提高企业的竞争力和创新能力，同时也有助于推动经济的稳定和可持续发展。 结语 根据所述情况，对于公司购地财政返还的税务处理，可能存在两种情况。一种是调整土地使用权账面价值及摊销金额，另一种是将其视为与收益有关的政府补助，在当期损益中计入。根据大多数地方政策，我们倾向于采取第二种方式处理。需要注意的是，如果按第一种方式处理，税务方面可能认定为第二种情况，需要依法缴纳企业所得税。政府补助的税收优惠政策对企业发展具有积极促进作用，提高竞争力和创新能力，推动经济稳定可持续发展。 法律依据 中华人民共和国城市维护建设税法： 第二条 本法所称转移土地、房屋权属，是指下列行为： （一）土地使用权出让； （二）土地使用权转让，包括出售、赠与、互换； （三）房屋买卖、赠与、互换。 前款第二项土地使用权转让，不包括土地承包经营权和土地经营权的转移。 以作价投资（入股）、偿还债务、划转、奖励等方式转移土地、房屋权属的，应当依照本法规定征收契税。 中华人民共和国耕地占用税法： 第五条 在人均耕地低于零点五亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过本法第四条第二款确定的适用税额的百分之五十。具体适用税额按照本法第四条第二款规定的程序确定。 中华人民共和国耕地占用税法： 第十五条 纳税人、税务机关及其工作人员违反本法规定的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关法律法规的规定追究法律责任。 |
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