| 问题 | 预缴企业所得税怎么计算 |
| 释义 | 根据《条例》规定：企业所得税，按年计算，分月或者分季预缴，月份或者季度终了后15日内预缴：年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补，应纳企业所得税计算公式为： 应纳企业所得税税款＝应纳税所得额×33％ 根据《细则》规定：企业预缴所得税时应当按纳税期限的实际数预缴，按实际数预缴有困难的可以按上年度的应纳税所得额的l2或l4或者按税务机关认可的其他方法预缴所得税。据此，预缴企业所得税的计算公式为： 月(季)预缴所得税款＝月(季)应纳税所得额×33％ 或： 月(季)预缴所得税税额＝上一年度应纳税所得额×112(或14)×33％ 企业应纳的企业所得税，都应在月(季)预缴的基础上，于年度终了后，在规定的期限内汇算清缴，多退少补。计算公式为： 全年应纳所得税税额＝全年应纳税所得额×33％ 汇算应补(退)所得税税额＝全年应纳所得税税额一各月(季)预缴所得税税额合计 纳税人不能提供完整的、准确的收入及成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的税务机关核定应纳税所得额。在这种情况下，企业所得税的计算公式为： 应纳企业所得税税额＝税务机关核定应纳税所得额×33％ 根据以上计算公式，企业节税基本步骤： 第一，策划确定收入额，并尽可能将某些项目的收入排除在外。 第二，策划确定成本、费用、损失额，并尽可能将某些项目的成本、费用和损失包括在内。 第三，正确计算并确定企业利润总额，并尽可能缩小化。 第四，计算弥补以前年度亏损额，只要不超过5年弥补额越多，应纳税所得额越少，对节税越有利。 第五，计算应纳税所得额。 第六，计算境外税收抵免额，并尽可能多地抵免，抵免越多，应缴税额越少。 第七，计算应纳所得税额，并尽可能挂靠低档优惠税率，在应纳税所得额一定的条件下，税率越低，对节税越有利。上述各步骤，一般结合企业的帐簿进行，根据企业对收入、成本、费用、损失的处理方法。调整那些和税收规定相持的地方。即在企业帐面利润的基础上调整与应纳税所得额的差额。这样，企业所得额的计算转化为帐面利润的调整问题。 应说明的是调整帐面利润，并不一定意味着企业帐面必须进行调整。可以在申报应纳税所得额时，将帐面利润加上(减去)差额即可。 【本文关联的相关法律依据】 《中华人民共和国企业所得税法》 第四条企业所得税的税率为25％。 非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20％。 第五条企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 第九条企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12％的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。 第二十二条企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。 |
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