| 问题 | 企业房产的房产税如何计算 |
| 释义 | 企业房产税的税率有两种：从价计征和从租计征。从价计征的税率为1.2%，从租计征的税率为12%。房产税的计税依据包括房产的计税余值和租金收入。房产的计税余值是指房产原值一次减除10%至30%的自然损耗等因素后的余额，而房产租金收入是指企业出租房产所得到的报酬。房产税的计算方法有两种：按房产原值一次减除30%后的余值计算，或者按租金收入计算。 法律分析 一、企业房产税的税率是什么？ 根据相关规定，企业房产税实行比例税率和从价计征的税率。实行从价计征的，税率为1.2%;从租计征的税率为12%。 房产税的计税依据 1、房产的计税余值。按税法规定，对于企业自用房产，应以房产的计税余值为计税依据。所谓房产的计税余值，是指房产原值一次减除10%至30%的自然损耗等因素后的余额。 这里所说的房产原值，是指企业按照会计制度的规定，在“固定资产”账簿中记载的房屋的原价。，凡是在企业“固定资产”账簿中记载有房屋原价的，均以房屋原价扣除一定比例后作为房产的计税余值。按照规定，企业对房屋进行改建、扩建的，要相应增加房产的原值。 2、租金收入。按照规定，对于企业出租的房产，应以房产租金收入为房产税的计税依据。房产租金收入是指企业出租房产所得到的报酬，包括货币收入和实物收入。对于以劳务或其它形式作为报酬抵付房租收入的，应当根据当地同类房产的租金水平，确定一个标准租金，按规定计征房产税。 二、企业房产税如何进行计算? 房产税如何计算呢?根据税法规定，房产税的计算方法有以下两种： 1、按房产原值一次减除30%后的余值计算。其计算公式为：年应纳税额=房产账面原值×(1-30%)×1.2%;2、按租金收入计算，其计算公式为：年应纳税额=年租金收入×适用税率(l2%)。 以上方法是按年计征的，如分期缴纳，比如按半年缴纳，则以年应纳税额除以2;按季缴纳，则以年应纳税额除以4;按月缴纳，则以年应纳税额除以12。 拓展延伸 企业房产税的计算方式根据《中华人民共和国房产税暂行条例》的规定，以房产租金收入为计税依据，按房产租金收入计征房产税。具体计算公式如下： 企业应缴纳的房产税 = 房产租金收入 × 房产税率 其中，房产租金收入是指企业从出租房屋获得的租金收入总额，房产税率根据房屋性质和地区不同而有所差异。 企业房产税的计算方法比较简单，但需要注意房产租金收入的确认和房产税税率的确定。企业应根据实际情况合理申报房产税，以免因漏报或误报而产生不必要的法律风险。 结语 企业房产税的税率有两种，分别是按房产原值一次减除30%后的余值计算和按租金收入计算。从价计征的税率为1.2%，从租计征的税率为12%。房产税的计税依据是房产的计税余值和租金收入。企业应根据自身情况选择合适的计税方法，并按照规定进行计算。 法律依据 中华人民共和国城市维护建设税法： 第五条 契税的应纳税额按照计税依据乘以具体适用税率计算。 中华人民共和国城市维护建设税法： 第三条 契税税率为百分之三至百分之五。 契税的具体适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的税率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。 省、自治区、直辖市可以依照前款规定的程序对不同主体、不同地区、不同类型的住房的权属转移确定差别税率。 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第七章 征收管理 第一百二十五条 企业汇总计算并缴纳企业所得税时，应当统一核算应纳税所得额，具体办法由国务院财政、税务主管部门另行制定。 |
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