| 问题 | 免税农产品怎么开增值税票 |
| 释义 | 根据《增值税暂行条例》第二十一条和《增值税专用发票使用规定》第十条规定，增值税一般纳税人销售免税农产品时，不能开具增值税专用发票。但需要注意，如果法律、法规或国家税务总局有特别规定，则可以例外。这意味着其只能开具普通发票。此外，纳入增值税防伪税控一机多票系统的一般纳税人，销售免税农产品开具增值税普通发票时，由于免除了销项税额，故只能填写金额栏，不能填写税额栏，也就是必须按买价填写金额栏。否则，会误 法律分析 根据《增值税暂行条例》第二十一条和《增值税专用发票使用规定》第十条规定，增值税一般纳税人销售免税农产品时，不能开具增值税专用发票。但需要注意的是，如果法律、法规或国家税务总局有特别规定，则可以例外。这意味着其只能开具普通发票。其次，纳入增值税防伪税控一机多票系统的一般纳税人，销售免税农产品开具增值税普通发票时，由于免除了销项税额，故只能填写金额栏，不能填写税额栏，也就是必须按买价填写金额栏。不然的话，会误导购买方直接按增值税普通发票上注明的税额抵扣进项税额，即按农产品不含税买价和13%的扣除率计算抵扣进项税额，而不是按农产品含税买价和13%的扣除率计算抵扣进项税额，从而少抵扣增值税。 风险一：一般纳税人销售免税农产品违反规定开具增值税专用发票的，按照《国家税务总局关于加强免征增值税货物专用发票管理的通知》(国税函[2005]780号)规定， 对其开具的销售额依照增值税适用税率全额征收增值税，不得抵扣进项税额。 风险二：一般纳税人销售免税农产品违反规定开具增值税专用发票，属于应当开具而未开具普通发票，“一机多票”系统的一般纳税人销售免税农产品开具价税分离的增值税普通发票，属于未按照规定的栏目开具发票，按照《发票管理办法》第三十五条的规定予以处罚，也就是由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款;有违法所得的予以没收。 拓展延伸 增值税专用发票是企业进行税务申报和抵扣的重要依据，如何正确开具增值税专用发票至关重要。根据我国《中华人民共和国增值税法》和《中华人民共和国增值税暂行条例》，增值税专用发票的开具需要遵循以下规定： 1. 发票应当由税务机关指定的企业印制； 2. 发票应当注明购买商品或者应税服务的名称、金额、税额、购买方名称或者姓名、购买方地址、购买方税号、销售方名称或者姓名、销售方地址、销售方税号； 3. 发票应当如实反映应税服务的实际交易情况，不得有虚假记载或者故意作废； 4. 发票应当保存5年，保存期满后需要销毁的应当报经税务机关查验后再销毁。 如果企业在开具增值税专用发票时违反上述规定，就可能面临罚款、扣留发票等行政处罚，甚至可能涉及刑事责任。因此，企业在开具增值税专用发票时务必按照规定要求进行，确保发票的真实、合法、有效。 结语 根据《增值税暂行条例》第二十一条和《增值税专用发票使用规定》第十条规定，增值税一般纳税人销售免税农产品时，不能开具增值税专用发票。但需要注意的是，如果法律、法规或国家税务总局有特别规定，则可以例外。这意味着其只能开具普通发票。其次，纳入增值税防伪税控一机多票系统的一般纳税人，销售免税农产品开具增值税普通发票时，由于免除了销项税额，故只能填写金额栏，不能填写税额栏，也就是必须按买价填写金额栏。不然的话，会误导购买方直接按增值税普通发票上注明的税额抵扣进项税额，即按农产品不含税买价和13%的扣除率计算抵扣进项税额，而不是按农产品含税买价和13%的扣除率计算抵扣进项税额，从而少抵扣增值税。因此，一般纳税人销售免税农产品违反规定开具增值税专用发票的，将按照《国家税务总局关于加强免征增值税货物专用发票管理的通知》(国税函[2005]780号)规定，对其开具的销售额依照增值税适用税率全额征收增值税，不得抵扣进项税额。同时，未按照规定的栏目开具发票的，将受到《发票管理办法》第三十五条的规定予以处罚。 法律依据 中华人民共和国资源税法； 第一条 在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，为资源税的纳税人，应当依照本法规定缴纳资源税。 应税资源的具体范围，由本法所附《资源税税目税率表》（以下称《税目税率表》）确定。 中华人民共和国车辆购置税法： 第七条 纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定其应纳税额。 中华人民共和国税收征收管理法（2015修正）：第三章 税款征收 第三十九条 纳税人在限期内已缴纳税款，税务机关未立即解除税收保全措施，使纳税人的合法利益遭受损失的，税务机关应当承担赔偿责任。 |
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