| 问题 | 企业的日常经营，以下这些环节格外容易出现税务问题 |
| 释义 | 1.不合规发票 企业利用不合法的费用票据和进项票据充当发票，在上市或挂牌审计中，假发票很容易被识破。 2.多账核算 我们上面所说的，企业内部用多套账来分别对付银行、税务监管部门和老板(也就是做内部核算)。 3.实物出资 以非货币形式出资而产生资产是需要缴税的。例如，用技术或专利作价作为注册资本，需先缴纳20%的个人所得税。如果是垫资出资，在注册完成后把借款归还，可能构成抽逃资金虚假验资的问题。 4.辅业剥离，股权划转 主业辅业分离可能需要缴纳流转税，流转税包括营业税、增值税、财产税。子公司之间资产转让需评价资产的公允价值，如果作价不合理，税务部门会对资产进行重新评估。 5.上市公司股权分置改革(简称股改) 股东盈余公积和未分配利润转增股本时，需先缴纳20%的个人所得税再转增股本。宋宁说，很多股东不理解为什么权益没有变现到自己的口袋里还要交个人所得税。但是按照税法的规定，转增股本涉及两个动作，一个动作是分配利润，另一个是增资，一旦发生了利润分配就要缴纳个人所得税。 6.日常经营的关联交易 现在很多公司同时控股多家公司，这些公司之间可能是上下游产业链的关系。不过无论业务上有没有联系，业务上的交易都遵循独立交易原则。例如，A企业账面上有一千万的闲置资金，A企业把这笔钱划到子公司B企业，事实上发生了借贷行为，而借贷行为必须在财务上有所表现。虽然对于B企业来说利息是一笔财务费用，但对于A企业而言，利息构成收入就必须要缴纳相应的营业税和所得税。 7.税务优惠 国家规定，高新技术和软件企业享受15%的企业所得税率优惠政策。宋宁建议：一些不符合要求的企业想占税务便宜一定要慎重。他举例，前几年国内一家知名的奶粉企业在申请上市过程中，被审计署查出公司所掌握的高新技术企业资质不符，这家公司需要补交税款并额外缴纳滞纳金，后来上市也被喊停了。 8.股权激励和股权代持 企业授予员工股权本质上是员工的受雇所得，这意味着这项收入适用高达45%的个人所得税税率。在这种情况下，股权激励就是一个合法的避税工具，因为股权激励属于资本转让所得和投资收益范畴，适用20%的所得税率。 另外，上市前后代持股权可能涉及到回归，税务部门认为代持人和实际股权归属人之间发生的转让属于普通股权转让，要缴纳个人所得税。例如，A企业注册资金100万元，小明通过让小刚代持的方式持有20%的股权，当A企业经过几轮的融资后估值达到1亿元时，小明希望从小刚手中拿回此时价值2000万元的股权，小明需要缴纳数百万元的个人所得税(适用于累进税率45%)。 9.小税种 印花税、车船税、社保等，这些看似税率比较低的税负累积起来也是大数字。 |
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