| 问题 | 影响税收筹划的因素是什么 |
| 释义 | 本文介绍了税收筹划的影响因素、特点和意义。税收筹划具有合法性、事前筹划性和明确的目的性。通过税收筹划，企业可以获得延期纳税的好处、增加可支配收入、正确进行投资和生产经营决策以及减少或避免税务处罚等好处。同时，税收筹划也有利于国家税法的立法意图的实现，增加国家收入，发挥税收杠杆作用。 法律分析 一、影响税收筹划的因素有哪些？ 税收筹划的潜力受到纳税人自身因素的影响，这些因素包括纳税人的经营规模、业务范围、组织结构以及所涉及的不同税种数量和纳税金额等。一般来讲，企业的经营规模越大，组织结构越复杂，业务范围越广，缴纳的税种越多，纳税的金额越大，则税收筹划的空间也就越广阔，获取节税利益的潜力也就越大。 2.税制因素 影响税收筹划潜力的税制因素主要包括三个方面：具体税种的税负弹性、税收优惠条款和递延纳税条款。 (1)具体税种的税负弹性。一般而言，税基越宽，税率越高，税负就越重，或者说税收扣除越大则税负就越轻。 (2)税收优惠对税收筹划潜力的影响表现为：税收优惠的范围越广，差别越大、方式越多、内容越丰富，则纳税人税收筹划的活动空间就越广阔，节税的潜力也就越大。因此，纳税人进行税收筹划时应考虑：①有没有地区性的税收优惠;②是否有行业性税收倾斜政策;③减免税期如何规定;④对纳税人在境外缴纳的税款是否采取避免双重征税的措施，采取什么样的方式给予抵免等等。 (3)递延纳税。递延纳税可从两方面给企业带来经济利益：一是由于税款的滞延相当于纳税人在滞延期内取得一笔同税款相等的政府无息贷款，有利于纳税人资金周转，节约了纳税人的利息支出;二是在通货膨胀的环境中，延期缴纳的税款的币值下降，从而减少了实际纳税支出。一般而言，税收法规中有关递延纳税的条款以及规定项目越多，纳税人税收筹划的内容也就越丰富，节税的潜力就越大。 3.税收筹划实施的复杂性客观上制约税收筹划的发展 要进行税收筹划，一方面必须对税收政策法规进行充分分析和掌握，找到实施税收筹划的合理空间，另一方面又必须在纳税义务发生之前进行周密、细致的筹划。因此，其实施的复杂性使得许多纳税人望而却步。 4.社会对税收筹划的法律认可程度 从政府角度来看，一是有人认为，鼓励税收筹划会反向激励纳税人竞相偷逃税款，不但助长偷逃税歪风，而且容易在纳税人和税收征管机关之间造成摩擦，因而不利于征管，减少国家税收，使原本就紧张的财政收入雪上加霜;二是有人担心，纳税人会曲解国家立法意图，滥用税收优惠条款会削弱税收杠杆的宏观调控力度，因此，政府并没有制定相应条款鼓励税收筹划。 二、税收筹划的特点 （一）税收筹划具有合法性。 1、税收筹划是在法律法规的许可范围内进行的，是纳税人在遵守国家法律及税收法规的前提下，在多种纳税方案中，做出选择税收利益最大化方案的决策，具有合法性。 2、税收筹划符合国家税法的立法意图。 （二）税收筹划具有事前筹划性。 （三）税收筹划具有明确的目的性。 三、税收筹划的意义 （一）有利于企业经济行为有效率的选择，增强企业竞争能力 1、有利于增加企业可支配收入。 2、有利于企业获得延期纳税的好处。 3、有利于企业正确进行投资、生产经营决策，获得最大化的税收利益。 4、有利于企业减少或避免税务处罚。 （二）有利于实现国家税法的立法意图，充分发挥税收杠杆作用，增加国家收入。 1、有利于国家税收政策法规的落实。 2、有利于增加财政收入。 3、有利于增加国家外汇收入。 4、有利于税收代理业的发展。 拓展延伸 税收筹划是一种合法的财务行为,其特点是通过合理的税务规划和税收法规利用税收政策,来降低纳税人应纳税额的行为。其意义在于,可以帮助企业和个人有效地管理税务负担,提高财务状况,实现财务目标。 税收筹划的特点包括: 1. 合法性:税收筹划是在合法的税务法规范围内进行的,不违反税收法律法规。 2. 合理性:税收筹划是通过对企业或个人的财务状况进行全面的分析和评估,制定出合理的税务规划方案。 3. 综合性:税收筹划不仅关注企业的税务情况,还关注企业的整体财务状况和经营战略。 4. 可行性:税收筹划方案是可行的,并且已经为许多企业和个人提供了实际帮助。 税收筹划可以帮助企业和个人有效地管理税务负担,提高财务状况,实现财务目标。因此,对于企业和个人来说,税收筹划具有重要的意义。 法律依据 中华人民共和国资源税法； 第一条 在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，为资源税的纳税人，应当依照本法规定缴纳资源税。 应税资源的具体范围，由本法所附《资源税税目税率表》（以下称《税目税率表》）确定。 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第三章 应纳税额 第七十七条 企业所得税法第二十三条所称已在境外缴纳的所得税税额，是指企业来源于中国境外的所得依照中国境外税收法律以及相关规定应当缴纳并已经实际缴纳的企业所得税性质的税款。 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第六章 特别纳税调整 第一百一十六条 企业所得税法第四十五条所称中国居民，是指根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，就其从中国境内、境外取得的所得在中国缴纳个人所得税的个人。 |
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