| 问题 | 不能抵扣的增值税包括哪些？ |
| 释义 | 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 一是对于那些年销售额低于500万元的小规模试点企业增值税的征收率为3%不得抵扣进项税额。 二是购进的货物直接用于非应税、免税、集体福利和个人消费的则没有进项税额. 三是购进的货物已经作为了进项税额抵扣的后来又改变用途用于非应税、免税、集体福利和个人消费等则作为进项税额转出。 四是发生非正常损失的在产品、产成品不能实现销售不会产生销项税额所以所耗用的购进货物已作为进项税额抵扣的增值税必须作为进项税额转出。 五是纳税人提供应税服务开具增值税专用发票后提供应税服务中止、折让、开票有误等情形应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票未按照规定开具红字增值税专用发票的不得扣减销项税额或者销售额。 增值税不能抵扣的范围 增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。不可以抵扣的项目： 1、与生产经营活动无关的采购或服务。 2、除住宿以外的差旅费用、集体福利或个人消费、餐饮娱乐服务日常生活服务。 3、享受国家税收简易计税优惠或者是免征增值税的项目。 4、由于保管不善等非正常损失的项目。 5、贷款服务(融资租赁是可以抵扣的)。 不能抵扣的增值税的进项税额 1、用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务; 2、非正常损失的购进货物及相关的应税劳务; 3、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务; 4、国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。 增值税纳税人可抵扣的价款项目有什么 1.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 2.从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。 3.购进免税农产品准予抵扣的进项税额按买价和规定的扣除率(13%)计算。 4.一般纳税人外购或销售货物所支付的运费根据结算单据(普通发票)所列的运费金额按7%的扣除率计算进项税额准予抵扣。 5.生产企业一般纳税人购入废旧物资回收经营单位的废旧物资可按照普通发票上注明的金额按10%计算抵扣进项税额。 6、购进固定资产进项税。 农产品的增值税税率 从2017年7月1日以前农产品的增值税税率为13%；从2017年7月1日起农产品的增值税税率调整为11%。经过深加工的农产品增值税税率17%。增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 增值税一般纳税人销售农产品的增值税适用税率有11%、13%和17%三种小规模纳税人按3%的征收率征收增值税。从2017年7月1日以前农产品的增值税税率为13%；从2017年7月1日起农产品的增值税税率调整为11%。经过深加工的农产品增值税税率17%。 相关法律规定 《中华人民共和国税收征收管理法》第一条为了加强税收征收管理规范税收征收和缴纳行为保障国家税收收入保护纳税人的合法权益促进经济和社会发展制定本法。 增值税的类型有哪几种 增值税的类型如下： 1.生产型增值税指在征收增值税时只能扣除属于非固定资产项目的那部分生产资料的税款不允许扣除固定资产价值中所含有的税款。 2.收入型增值税指在征收增值税时只允许扣除固定资产折旧部分所含的税款未提折旧部分不得计入扣除项目金额。 3.消费型增值税指在征收增值税时允许将固定资产价值中所含的税款全部一次性扣除。这样就整个社会而言生产资料都排除在征税范围之外。 该内容由 唐凤媛律师 和 律说律答 共创回答 |
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