| 问题 | 2023年小微企业税负减轻措施及免税额度 |
| 释义 | 小微企业免税额及减税政策：小规模纳税人月销售额不超过3万元可免征增值税；小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元部分按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税。对超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税。小型微利企业需符合条件，按季度预缴所得税。 法律分析 一、小微企业免税额是怎样的 增值税小规模纳税人应分别核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。 二、减税政策： 根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号，以下简称《通知》)等规定，现就小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题公告如下： 1、自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。 2、本公告所称小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。 3、小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。 结语 根据相关法规和通知，小微企业在增值税和企业所得税方面都可以享受相应的减税政策。对于增值税小规模纳税人来说，如果销售额不超过一定数额，可以暂免征收增值税。而对于小型微利企业，在企业所得税方面，根据年度应纳税所得额的不同范围，可以享受不同比例的减免政策。这些政策的实施时间和具体条件都有明确规定。小型微利企业在纳税方面，需要按季度预缴所得税。这些政策的实施旨在减轻小微企业的税收负担，促进其发展。 法律依据 中华人民共和国乡镇企业法： 第三十二条 乡镇企业应当依法办理税务登记，按期进行纳税申报，足额缴纳税款。 各级人民政府应当依法加强乡镇企业的税收管理工作，有关管理部门不得超越管理权限对乡镇企业减免税。 中华人民共和国企业所得税法（2018修正）：第四章 税 收 优 惠 第三十四条 企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。 中华人民共和国企业所得税法（2018修正）：第七章 征 收 管 理 第五十条 除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。 居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。 |
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