| 问题 | 个人销售住房需要交哪些税 |
| 释义 | 一、营业税个人销售房屋适用营业税税目为销售不动产，适用税率5%，计税营业额为纳税人销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。 自2005年6月1日起，对个人购买住房不足2年转手交易的，销售时按其取得的售房收入全额征收营业税;个人购买普通住房超过2年(含2年)转手交易的，销售时免征营业税;对个人购买非普通住房超过2年(含2年)转手交易的，销售时按其售房收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税。 个人购买住房以取得的房屋产权证上注明的时间作为其购买房屋的时间。自2005年6月1日起，凡同时满足以下条件的普通住房，享受税收优惠政策： 1、住宅小区建筑面积容积率-.0以上(含1.0)。 2、单套建筑面积在144平方米以下(含144平方米);房屋面积以产权证记载的面积为准。 3、实际成交价格在同区域住房平均交易价格1.44倍以下(含1.44倍) 二、个人所得税 1、计税依据：以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。 2、税率：个人转让房产适用个人所得税税率为20%。 3、个人转让自用达五年以上、并且是惟一的家庭生活用房取得的所得，免征收个人所得税。 4、个人现自有住房房产证登记的产权人为1人，在出售后1年内又以产权人配偶名义或产权人夫妻双方名义按市场价重新购房的，产权人出售住房所得应缴纳的个人所得税，可以按照财政部、国家税务总局、建设部《关于个人出售住房所得税收个人所得税有关问题的通知》(财税字(1999)278号)第三条的规定，全部或部分予以免税;以其他人名义按市场价重新购房的，产权人出售住房所得应缴纳的个人所得税，不予免税。 三、土地增值税 1、计税依据：土地增值税的计税依据为纳税人转让房地产所取得的增值额。转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。对纳税人转让旧房未进行评估的，根据苏-地税发(1999)087号文规定：对纳税人转让旧房可按转让收入的50%至80%作为扣除项目计征土地增值税(我省执行80%)，即按6%的附征率征收。 2、税率：土地增值税实行四级超率累进税率： (1)增值额未超过扣除项目百分之五十的部分，税率为百分之三十; (2)增值额超过扣除项目金额百分之五十、未超过扣除项目金额百分之一百的部分，税率为百分之四十; (3)增值额超过扣除项目金额百分之一百、未超过扣除项目金额百分之二百的部分，税率为百分之五十; (4)增值额超过扣除项目金额百分之二百部分，税率为百分之六十。 3、个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，凡居住满五年或五年以上的，免予征收土地增值税;居住满三年未满五年的，减半征收土地增值税。居住未满三年的，按规定计征土地增值税。(《土地增值税暂行条例实施细则》财法字(1995)6号) 4、对居民个人拥有的普通住宅，在其转让时暂免征收土地增值税。 四、印花税对个人销售住宅、按“产权转移书据”税目，以合同所载金额依万分之五税率征收印花税。五、城建税 1、计税依据：城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据。 2、城市维护建设税税率如下：纳税人所在地在市区的，税率为7%;纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为5%;纳税人所在地不在市区、县城或建制镇的，税率为1%。 六、教育费附加以实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计征依据，附加率为3%七、地方教育附加以实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计征依据，按1%征收。 法律依据： 《中华人民共和国契税法》 第二条 本法所称转移土地、房屋权属，是指下列行为： (一)土地使用权出让； (二)土地使用权转让，包括出售、赠与、互换； (三)房屋买卖、赠与、互换。 前款第二项土地使用权转让，不包括土地承包经营权和土地经营权的转移。 以作价投资（入股）、偿还债务、划转、奖励等方式转移土地、房屋权属的，应当依照本法规定征收契税。 《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》 第二条第六项 个人转让自用达五年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。 |
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