| 问题 | 小微企业所得税如何减免 |
| 释义 | 通常情况下，小微企业的所得税减免分为征前减免和即征即退或先征后退两种方式，以下分别介绍其账务处理方法： （一）征前减免 征前减免即企业在所得税征收入库之前即给予减免，无论是税基减免还是税率减免，企业仅需按减免后的应纳税额缴纳税款。 1、计算应纳所得税额（减免后的应纳数额）时： 借：所得税费用 贷：应交税费——应交企业所得税 2、企业缴纳（预缴）税款时： 借：应交税费——应交企业所得税 贷：银行存款 企业计算的减免税额与税务机关确认的数额出现差异时，按实际差异额调整“所得税费用”和“应交税费——应交企业所得税”科目。 （二）即征即退与先征后退 立即征收退税，是指企业按照规定向税务机关申报纳税后，税务机关应当当场为企业办理退税手续，并退还已缴纳的税款。 征收和退税款是指企业根据有关规定申报缴纳所得税后，税务机关应当按照规定的程序和期限办理企业减免税手续，并退还已缴纳的税款。 1、计算应纳所得税的时： 2、缴纳税款时： 3、确认减免税额时： 借：其他应收款——应收减免税款 贷：所得税费用 4、收到减免税款时： 借：银行存款 贷：其他应收款——应收减免税款 在这种情况下，由于注销了“所得税费用”账户，当账目在期末结转时，期末可分配的利润增加或账面损失减少，从而对企业的税后利润产生影响。 一、享受小型微利企业所得税优惠的条件 1．行业要求 从事国家非限制和禁止行业。 2．应纳税所得额 年度应纳税所得额不超过100万元。 3．从业人数 工业企业，从业人数不超过100人；其他企业，从业人数不超过80人。 4．资产总额 工业企业，资产总额不超过3000万元；其他企业，资产总额不超过1000万元。 注意：工业企业或其他企业以上四个条件均要同时符合，才可以享受小型微利企业所得税优惠。 二、小微企业所得税优惠政策办理机关 按照税务系统深化“放管服”改革有关要求，我们全面取消了对企业所得税优惠事项备案管理，小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策。同时，我们在申报表中设计了“从业人数”“资产总额”“限制或禁止行业”等相关指标，进行电子申报的企业，征管系统将根据申报表相关数据，自动判断企业是否符合小型微利企业条件；符合条件的，系统还将进一步自动计算减免税金额，自动生成表单，为企业减轻计算、填报负担。 |
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