| 问题 | 消费税怎么判断是否计入成本 |
| 释义 | 一般纳税人的消费税分几种情况处理： 1、销售商品应交的消费税计入“税金及附加”科目，直接计入当期损益，不计入成本。 2、自产自用应税消费品。如用于在建工程，消费税计入工程的成本。 3、需要交纳消费税的委托加工物资，收回后用于直接销售的，由受托方代收代缴的消费税记入“委托加工物资”的成本。委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的，应按已由受托方代收代缴的消费税，借记“应交税费—应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目，待用委托加工的应税消费品生产出应纳消费税的产品销售时，再交纳消费税。 4、进口应税消费品。在进口环节应交的消费税，计入该项物资的成本。 1、企业按规定计算出应交的消费税，涉及的会计分录如下： 借：税金及附加 贷：应交税费——应交消费税 2、企业将应税消费品用于在建工程等非生产机构时，涉及以下会计分录： 借：固定资产/在建工程等 贷：应缴税费——应交消费税 3、企业委托加工应税消费品，由受托方代收代缴税款，涉及的会计分录： 借：应收账款/银行存款等 贷：应缴税费——应交消费税 4、进口应税消费品涉及的会计分录： 借：材料采购 贷：银行存款 法律依据： 《中华人民共和国消费税法》 第四条消费税实行从价计税、从量计税，或者从价和从量复合计税（以下简称复合计税）的办法计算应纳税额。应纳税额计算公式： 实行从价计税办法计算的应纳税额=销售额×比例税率 实行从量计税办法计算的应纳税额=销售数量×定额税率 实行复合计税办法计算的应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率 第五条纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量；未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。 |
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